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2016第三章资产的核算
第3章 资产的核算 3.1 资产核算概述 3.1.3 资产的计量 3.1.4 资产的记录和报告 完成了确认和计量后，采用借贷记账法对与资产相关的交易和事项进行记录；汇总（登记账簿等其它会计核算方法），最后在报表及其它相关数据中报告、披露。 3.2 流动资产的核算 3.2.2 货币资金和交易性金融资产的核算 1、货币资金的核算 货币资金在资产负债表上资产方的第一项，包括现金、银行存 款和其他货币资金。实务中通过“现金”、“银行存款”、“其他 货币资金”三个账户核算。 1）现金的核算 现金的含义：广义与狭义的现金 现金的管理：要重视：岗位设置符合内控原则、现金的开支范围、坐支、白条抵库 现金核算的业务：见教材61页 现金日记账的登记：了解 第八章详讲 3.2.2 货币资金和交易性金融资产的核算 3.2.2 货币资金和交易性金融资产的核算 3.2.2 货币资金和交易性金融资产的核算 3）交易性金融资产的核算 教材63页例题：将“交易性金融资产”与“投资收益”两个账户相互联系的看 3.2.3 应收及预付款项的核算 3.2.3 应收及预付款项的核算 账龄是指顾客所欠账款时间的长短。期末企、事业单位根据编制的“应收账款账龄分析表”中各账龄段应收账款的余额，乘以相应的坏账损失率，就可计算出期末应计提的坏账准备。这就是账龄分析法 例：某企业通过分析2009年12月31日各顾客的应收款项明细账，编制“应收款项账龄分析表”，如表1所示。根据历史数据及有关变化条件，分别估计各账龄段的坏账率，编制坏账损失估计表，如表2所示： 3.2.3 应收及预付款项的核算 表1 应收款项账龄分析表 2009年12月31日 顾客 余额 未过期 已过期 名称 1~30天 31~60天 61~90天 91~120天 120天以上 A 50000 25000 20000 ~ 5000 ~ ~ B 90000 ~ ~ 50000 ~ 30000 10000 C 42000 20000 10000 12000 ~ ~ ~ D 85000 ~ 15000 ~ 35000 20000 15000 267000 45000 45000 62000 40000 50000 25000 3.2.3 应收及预付款项的核算 表2 坏账损失估计表 单位：元 应收款项余额 预计坏账率 预计坏账准备 未过期 45000 1% 450 过期1~30天 45000 2% 900 过期31~60天 62000 4% 2480 过期61~90天 40000 6% 2400 过期91~120天 50000 10% 5000 过期120天以上 25000 20% 5000 合计
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