营改增对企业的响深度分析及应对措施.doc

营改增对企业的影响深度分析及应对措施。 财税〔2013〕37号 研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询服务、交通运输业、广播影视服务纳入试点范围 8月1日扩大全国。建筑业预留11%，至2015年陆续行业试点。五年内消灭营业税 12省市2012共有102.8万户营改增。2012年，直接减税426.3亿元。小规模纳税人平均减税幅度达到40%。 财税〔2013〕37号政策变化要点： 1、除铁路运输费用结算单据外，取消其他运输费用结算单据征3%抵7%的规定，代开的货运增值税专用发票征3%抵3%； 2、8月1日起，取消自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇不得抵扣规定。生产经营用的部分。 3、增加“广播影视服务”； 4、“广告服务”税目中增加“广告代理”，删除“广告的策划、设计、制作”，将“广告设计”从“广告服务”中调出并入“设计服务”； 5、除有形动产融资租赁服务继续按原营业税差额征税规定执行外，其余有关差额征税规定不再执行； 6、增加“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率”的规定。 7，没有抵扣凭证，基本不能差额征税。 财税“营改增”试点工作视频会议 2013年4月28日财政部国家税务总局召开扩大营业税改征增值税试点工作视频会议。 目标： 有利于经济发展方式的转变， 促进社会分工和协作， 优化产业结构,推动经济升级， 提高经济增长的质量和效益。 必须坚决贯彻落实。 会议要求 即将试点的地区， 要倒排工期，做到政策制度、基础工作、技术保障、业务力量、应急预案“五个到位”，确保税制顺利转换。 已经试点的地区要继续做好本地区试点工作，并加强调查研究和分析评估，为下一步深化改革献计献策。 会议强调 财政和税务部门要加强对试点运行情况的分析评估； 国税和地税部门要密切合作，做好工作衔接，建立试点纳税人认定的争议解决机制； 国税部门要做好纳税服务和政策培训，引导企业准确把握税制改革带来的发展机遇，优化经营模式，提高内部管理水平，充分享受改革红利，提升企业竞争力； 要梳理排查可能出现的各种风险，制定应急预案，坚决打击虚开发票、骗取退税和财政补贴的违法犯罪活动。 营改增的积极效应 一是减轻制造业企业的税收负担； 二是抵扣作用，企业将生产性服务业务转为向外部发包，促进社会专业化分工的细化； 三是为大型制造业企业实施主辅分离提供了完善的税制保障，先进制造业企业的核心竞争力进一步提升。 企业，您准备好了吗？ 1.自身经营范围的评估； 2.营改增后的税负变化； 3.财务核算方式的改变； 4.发票的领购、开具、纳税申报的改变； 5.上下游供应链的影响；货代加6% 6.可能带来的潜在的发展机遇等。 营改增之前已发生尚未处理完毕的事项 ①资金是否结算完毕？ ②是否已全部申报营业税？ ③ 发票是否开具？ ④对方索要增值税专用发票是否可以延迟开具？ ⑤发票缴销后后续事项如何处理？ . 计税方法。 1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 3.试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。 挑战：节税效益促发商业模式的创新和升级 营改增后，试点企业需要对现行业务模式的涉税情况复核和规划，对重要业务要建立全流程内控。 首先，合理选择纳税人身份。 其次，重新规划业务模式。 再次，在业务合同中充分考虑税收因素。 针对“营改增”后一些企业税负上升，申请优惠、补贴。 交通运输业营改增界定 1，个体运输车辆挂靠运输企业，并以运输企业名义对外经营，以运输企业为纳税人，属于个体所有的运输车辆其进项税额不能作为运输企业固定资产进行抵扣。 2、出租车行业征税问题。出租车行业运营中收取的线路牌照费涉及行政许可问题，暂缓纳入营改增范围。 出租车公司向出租车司机收取的承包挂靠费，出租车属于出租车公司的，按照交通运输服务征收增值税，出租车属于出租车司机的，不征收增值税。 交通运输业挂靠经营税务风险 交通运输业增值税专用发票据实抵扣 同时符合“以被挂靠人的名义对外经营、由被挂靠人承担相关的法律责任”这两个条件的，以被挂靠方为纳税人；否