设立企业税务会初探(梁剑锋).doc

设立企业税务会计初探 专业：会计 姓名：梁剑锋 学号：20077430080399 随着我国财政，税务体制和会计职能的转轨、变革和完善，税务会计与企业财务会计。管理会计之间的差距越来越大，我国税法越来越健全，税收管理越来越严格，计算方式越来越复杂、笔者认为，将企业税务会计从企业财务会计、管理会计中分离出来，不仅有可能，而且很有必要。 企业税务会计在我国的发展及其作用、特征 我国从1994年税制改革以后，由于对增值税的进项税额抵扣审查严格，增 值税专用发票填开复杂，应纳税额的核算繁琐，各地税务机关试行在企业财务会计人员中培训办税员，取得办税员合格证者才能办理纳税工作，取得了一定成效。这是我国企业税务会计的锥型。更有部分远见卓识的专家学者著书立说，纵编企业税务会计的作用和功能且意想把企业税务会计当作一门新的专业学科加以研究。 现阶段，在我国会计法执行不是很严的情况下，很多小型企业，会计的目的仅仅是为了申报纳税，甚至不少企业若不是为了纳税根本不想记帐，即使对大公司来说，纳税计算也是会计师们的一个主要内容。可以说税法对于提高会计实践水准具有极大影响，它能促进一般会计实务的改进及一致性的保持，还可以促进会计观念的更新和发展。譬如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清计税收益的实质和所应包括的范围等等。可见，企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不因纳税方面的任何疏漏而给企业造成损失具有重要作用。当然，税务会计也是税务机关审查，审核企业应税项目的主要方法，用以保证国家税收收入。 从理论上讲,企业税务会计是以税法和会计制度为依据,以货币为计量单位,运用会计基本理论和核算方法,对经济活动中税款的形成、计算、申报、解激和退库的全过程进行系统有效的反映、核算和监督的一门专业会计。它与企业财务会计、管理会计相比较有下面三个区别： （一）企业税务会计要在税法的制约下操作。对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税法制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择一种；在存货核算中，企业可以在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择，并可对不同的存货采用不同的计价方法，一经采用某种计价方法，就不能任意变更。但企业税务会计只能依照企业所得税条例及其实施细则规定的固定资产折旧方式及存货核算方法，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收法规为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收法规要求不一致时，应以税收法规为准绳，进行必要的调整。 （二）企业税务会计是反映和监督企业履行税务义务的工具。企业税务会计作为会计学科的一个分支，它对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统、全面地反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为国家规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致，处理方法、计算口径不可避免出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税法规定进行，使应纳税金及时、定额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、完整地履行纳税义务，避免因不熟悉税收法规，未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。 （三）企业税务会计具有税收筹划的作用。企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人要加明确地利用合法手段来避免税款的重缴或多缴。具体地说，是指企业税务会计依据税法的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之更依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业依法享受政策优惠直到减轻税负的目的。 二、设立企业税务会计的必要性 设立企业税务会计，不仅是企业为了适应税法的需要及税务部门征收管理的需要，它还涉及社会经济生活领域的诸多方面。因此设立企业税务会计是现代经济和社会大环境的必然要求。 （一）市场经济的复杂性和税制的日趋完善，迫切要求企业税务会计从企业财务会计中分离出来。 目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整、系统的观念，导致在多层次、多环节、多税种的复合税制下显得无能为力，他们在较多的情况下只能机械接受税务部门的指点、指责或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属品，而财务会计又不能全面行使税务会计职能，双方面互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。 现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差