第七组 增值 纳税实务.docVIP

第三章 增值税会计 1 某进出口公司2009年当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公司自用20台，为全国运动会捐赠2台。 要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。） 解：（1） 进口货物进口环节应纳增值税=1×（1+15%）×500×17%=97.75（万元） （2） 当月销项税额=（400+2）×[1.8÷（1+17%）]×17% =105.14（万元） （3） 当月应纳增值税=105.14-97.75=7.39（万元） 2 企业为增值税一般纳税人，既生产应税货物，又生产免税货物，2009年2月份购进动力燃料一批，支付增值税进项税额30万元，外购的动力燃料一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，因应税项目和免税项目使用的动力燃料数量无法准确划分，故未分开核算。该企业2月份销售应税货物取得不售增值税销售额400万元，销售免税货物取得销售额200万元。计算该企业2份可以抵扣的进项税额。 解：该企业2月份可以抵扣的进项税额＝30－30×200÷（400＋200）＝20（万元） 某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年6月份购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元； 经主管税务机关核准购进收款机一台，取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收