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改编《会计学原理》初探——左右记账法的基本知识与运用 汪致正/文 作者简介：多学科独立研究学者，左右记账法创始人。 　　1978年会计学家葛家澍先生在《必须替借贷记账法恢复名誉》一文中为借贷记账法正名时强调指出：至于强加在借贷记账法身上的罪名，如果实事求是地加以分析，除难学难懂这一点外，都不能成立。难学难懂是借贷记账法的明显缺陷。借贷记账法之所以难学难懂，主要源自借贷概念引发的困惑。美国前任会计学会会长利特尔顿曾说过：更好地理解复式记账的过程，驱散了过去环绕在复式记账周围的神秘感。只有一个令人困扰的特性还残留着……这种安排太复杂了，可是试图使这种安排合理化已不值得去做，因为毕竟debit和credit的设置（左和右）依然是复式记账的一个基础部分。我们只需相信这种安排并接受它，按照下图记住增加或减少的规定①。这句话其中部分被译为：唯留下一个令人困惑的特征……这种安排太复杂了，以致于试图将它合理化成为徒劳无益的事②。不值得去做与成为徒劳无益的事，两者的含义是有很大差异的。不过，利特尔顿与翻译者都承认存在一个令人困惑的特征。　　难学难懂的问题应该解决，而且必须用简单的方法来解决，因为牛顿和爱因斯坦都曾说过，只有简单，才可能近乎正确。为此，笔者根据现行会计准则，在丝毫不影响会计实务的前提下，提出一种解决困惑的新思路，希望能抛砖引玉，引出改编《会计学原理》的新作。 一、记账的基