2013经济师《中级政税收》重点讲义：第6章.docVIP

第六章　所得税制度 第一节 企业所得税 　　一、了解企业所得税的概念 　　二、掌握企业所得税的纳税人 　　1.基本界定 　　企业所得税实行法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。 　　2.居民企业和非居民企业的划分 　　居民企业——单一具备原则：登记注册地或实际管理机构其一在中国 　　三、征税对象 　　1.企业的各项所得 　　居民企业：全面纳税义务;非居民企业：有限纳税义务 　　2.所得来源地的确定原则 所得类型 所得来源的确定 销售货物所得 按照交易活动发生地确定 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 转让财产所得 不动产 按照不动产所在地确定 动产 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 权益性投资资产 按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定 利息、租金、特许权使用费所得 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定 其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定 　　四、熟悉税率 种类 税率 适用范围 法定税率 25% （1）居民企业（2）在中国境内设有机构、场所且所得与所设机构、场所有关联的非居民企业。 优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业 l5% 国家重点扶持的高新技术企业技术先进型服务企业 10% 预提所得税税率 　　五、掌握计税依据——应纳税所得额