2015年自考中国税考点：税制与税法.docVIP

????????2015年自考中国税制考点：税制与税法 ????????税制与税法 ????????一、税收制度 ????????税收制度简称“税制”，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。 ????????税收制度是取得国家收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制。 ????????二、税法 ????????税法是税制的核心和基础。 ????????税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。 ????????（一）从法学角度，税法可作如下分类： ????????1.按税法的效力分类 ????????按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、法规和规章。 ????????法律级次制定者法律地位和效力举例 ????????税收法律全国人民代表大会及其常务委员会仅次于宪法而高于税收法规、规章《个人所得税法》、《税收征收管理法》《企业所得税法》 ????????税收法规国务院、地方人民代表大会及其常委会低于税收法律高于税收规章《……条例》《……暂行条例》等 ????????税收规章财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府低于税收法规《税务行政复议规则》 ????????《税务代理试行办法》等 ????????2.按税法内容分类 ????????按照税法内容的不同，可以将税法分为税收