2015年福建会计证考试最新考试大纲《会计基础》第七章 会计账簿-福建会计之家.doc

福建会计证考试《会计基础》第七章 会计账簿 整理来源：福建会计之家 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的启用与登记要求 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对账与结账 第五节 错账查找与更正的方法 第六节 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念和作用 概念：会计账簿（简称账簿）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项交易或者事项的簿籍。 作用： 1.账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。 2.账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。 3.账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。 4.账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿与账户的关系 会计科目、账户与账簿的关系体现在：会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体运用；账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页是账户的存在形式和载体，所有账页组成账簿。因此，账簿与账户既是形式和内容的关系，又是整体与部分的关系。 四、会计账簿的分类 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。三栏式账簿适用于登记只需要进行金额核算而不需要数量核算的账户，如：特种日记账、总账、资本、债权债务明细账等。 多栏式账簿是在账簿的借贷余三个基本栏目中的借方或贷方按需要分设若干专栏的账簿。这种格式的账户一般适用于明细项目多、借贷方向单一的账户，如：收入、成本、费用、利润等明细账。 数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。这种账户适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户。如：原材料、库存商品等明细账。 多栏式一（借方多栏） 借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用” 多栏式二（贷方多栏） 贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“产品销售收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。 多栏式三（借、贷方多栏） 借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”科目的明细分类核算。 数量金额式（大三栏式账簿） 订本式账簿指在启用之前，就将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账 活页式账簿指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：账页容易散乱和被抽换，不利于对记账内容进行控制 适用：明细账 卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。如:固定资产卡片账。 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 一、会计账簿的基本内容 二、会计账簿的启用 1.启用账簿时，应如实填列“账簿启用及经管人员一览表”并加盖单位公章，载明经管人员姓名并加盖印章，并填写“账户目录”。 2.更换记账人员时，应办好交接手续。（会计主管人员监督、交接双方及会计主管人员签章） 三、会计账簿的记账规则 1.书写完整 根据审核无误的会计凭证及时登记账簿,登记内容齐全,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2.登账记号 记账完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并在注明已经登账的符号(如打“√”等）。 3.书写格式 4.用笔规定 账簿登记必须使用蓝黑色或黑色墨水钢笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔记账。 5.红笔规定 在会计上，红字表示负数，所以红笔限制使用。 注意:会计工作慎用红字,仅限下列情况可以使用红笔。 ①按照红字冲账的记账规则，在账簿上冲销错误记录 ②在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减少发生额 ③账页未印余额方向时登记负数 ④画线结账 ⑤划线更正错误 ⑥根据国家统一的会计制度规定可以使用红字登记的其他会计记录。 2010 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 6 1 期初余额 借 60000 2 1 购进A材料 10000 70000 15 3 生产领用材料 20000 50000 25 8 车间一般领用