“分期付款方式入资产”经典练习题解析.docVIP

【典型案例8】甲公司于2004年末购入一台不需要安装的设备，总价款为1000万元，分三次付款，2005年末支付400万元，2006年末支付300万元，2007年末支付300万元。假定资本市场利率为10%，无其他相关税费。该设备购入后在会计上采用四年期年数总合法提取折旧，假定该设备净残值为0。在税务上，该设备执行五年期直线法，甲公司所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税。假定甲公司每年实现税前会计利润300万元。要求：（1）作出固定资产分期付款的相关账务处理；（2）作出2005年～2009年的所得税处理。【答案与解析】（1）分期付款购买固定资产的会计处理如下：①首先计算固定资产的入账成本：该设备的入账成本＝400÷（1＋10%）＋300÷（1＋10%）2+300÷（1＋10%）3＝836.96（万元）；②2005年初购入该设备时：借：固定资产　? ?? ???836.96　　未确认融资费用? ? 163.04贷：长期应付款　　　　1000③每年利息费用的推算表：日期 年初本金 当年利息费用 当年还款额 当年还本额 日期 年初本金 当年利息费用 当年还款额 当年还本额 2005年 836.96 83.70 400.00 316.30 2006年 520.66 52.07 300.00 247.93 2007年 272.