2013第八章 审计抽样.docVIP

第八章 审计抽样 序 号 考 点 内 容 例 题 1 样本设计 7 2 控制测试中的审计抽样 4 3 传统变量抽样 8 4 PPS抽样 2 【考点1】样本设计（教材P140、P149、P158） 【相关知识点】 1.财务报表项目、测试目标与审计抽样； 2.定义总体、抽样单元、误差； 3.分层； 4.抽样风险。 【例1-1·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。A注册会计师拟采用审计抽样获取审计证据。以下抽样风险中，将导致注册会计师执行额外的审计程序的有（ ）。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 【答案】AD 【解析】选项B、C属于影响审计效果的抽样风险，选项A、D属于影响审计效率的抽样风险。 【例1-2·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。A注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则A注册会计师拟采取的措施是（ ）。 A.扩大实质性程序范围 B.调低重大错报风险评估水平 C.改变实质性程序的时间 D.改变实质性程序的性质 【答案】A 【解析】选项A恰当。如果控制测试结果不支持注册会计师在计划审计工作时其对控制运行有效性的评估结果，则说明计划审计工作时评估的重大错报风险水平较低，注册会计师需要调高重大错报风险评估水平，调低可接受的检查风险水平，扩大原拟定的实质性程序范围或增加样本规模，修改审计计划。 【例1-3·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。A注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有（ ）。 A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动 B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录 C.抽样单元可能是每个货币单元 D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额 【答案】BC 【解析】在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行；在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录（如销售发票中的单个项目），甚至是每个货币单元。 【例1-4·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。A注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（ ）。 A.可接受的信赖过度风险 B.预计总体偏差率 C.总体变异性 D.可容忍偏差率 【答案】C 【解析】注册会计师没有必要考虑总体变异性，只有选项A、B、D中三个因素对其有影响。 【例1-5·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。如果A注册会计师拟定在审计抽样中对总体进行分层，其主要目的是（ ）。 A.减少样本的非抽样风险 B.有效计量抽样风险 C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量 D.遵循随机原则选取样本 【答案】C 【解析】分层是将一个总体划分为多个子总体的过程，目的是降低总体项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。 【例1-6·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。下列对“误差”的描述中，恰当的有（ ）。 A.在控制测试中，误差是指控制偏差 B.在控制测试中，误差是内部控制的设计缺陷 C.在细节测试中，误差就是可容忍错报 D.在细节测试中，误差是指错报 【答案】AD 【解析】在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报。 【例1-7·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。在细节测试中，A注册会计师确定样本规模与以下因素中同向变动的有（ ）。 A.预计总体错报 B.可容忍错报 C.总体变异性 D.可接受的误受风险 【答案】AC 【解析】选项B和D与样本规模反向变动，选项A和C与样本规模同向变动。 【考点2】控制测试中的审计抽样 【相关知识点】 1．总体偏差率估计（教材P155-156）； 2．评价控制测试结果（即再评控制风险，结合教材P242、P152表8-3）。 【例2-1·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2011年财务报表。A注册会计师正在测试的是现金支付授权控制测试。在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是56，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/56＝4.1%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率是7%，下列对风险的描述不恰当的是（ ）。 A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.1%的风险为10% B.样本偏差为0，说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1% C.总体偏