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化工企业增值税纳税评估案例报告 日期：2010-04-06 作者：肖亚梅 【选择字号：大 中 小】 　　本案例评估方法简介： 　　在对该企业的评估过程中，我们首先是充分利用了评估指标案头分析的方法，选择了税负率及应纳增值税绝对值分析、采取实际生产与生产能力和生产计划对比分析、主营业务收入变动率分析、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析、毛利率分析等６类分析法进行了案头评估分析；其次采取前期建立的评估模型和预警指标值进行了实地核查和帐务核查相结合的具体核查方法实施了对该企业增值税的评估工作。 　　一、基本情况 　　1、某某有限责任公司属于增值税一般纳税人，税务登记证号某某，法人代表某某，财务负责人某某，经济类型为其他有限责任公司，经营范围精制棉、纤维素纳等，注册资本110万元，现有固定资产净值3700万元，职工人数235人，月工资总额28万元。 　　该企业始建于1982年，年生产规模2.3万吨，主要生产以棉短绒为原料的精制棉产品和CMC。目前已形成运用于醋酸纤维素、醚类纤维素和硝化纤维素等三大系列20多个品种。其主导产品1000号特高粘精制棉、5号特低粘精制棉填补了国内空白，替代了进口，是国家重点新产品，多次纳入国家重点火炬计划、科技型中小企业技术创新基金，生产技术居国内领先水平。产品行销广东、上海、重庆、四川、江苏、浙江等21个省市，远销瑞士、意大利、捷克、泰国、韩国等10多个国家。 2、主要工艺流程：开棉浸渍蒸煮黑浆碾压漂洗白浆碾压烘干打包，一个工艺流程时间为24小时。 3、主要设备:3台锅炉（1台10吨硫化床和2台6吨链条式）、8个蒸球（25立方米蒸球5个、15立方注蒸球3个）、漂白机、压榨机（2个黑浆碾压机和3个白浆碾压机）、打包机（3个打包机）、烘干机。 二、评估对象确定 在确定评估对象时，我们采取了日常巡查采集信息掌握企业相关情况、人工案头分析筛选、增值税纳税评估系统筛选和专项评估相结合的方法。 1、该企业2008年主营业务销售额111327755.85元较2007年的主营业务销售额105879644.7元上升5448111.12元，其中：2008年内销收27元，较2007年内销收02元减少2992749.75元。2008年应纳增值税4133706.45元，较2007年应纳增值税5488299.21元减少983113.4元；2008年税负率6.11%较2007年税负率6.34%下降0.23%。该企业应纳税额较同期下降较大，异常。 2、增值税纳税评估监控系统中显示该企业为异常户。 3、该企业为化学行业属重点项目企业，属专项评估对象。 综合上述情况，该户被确定为重点评估对象。 三、案头分析情况 （一）锁定疑点 首先进行了信息的采集一是对企业的纳税申报表、相关附表、资产负债表和损益表中相关数据，以及CTAIS中相关数据和“一户式”中相关数据进行了采集;二是通过供电部门获取用电量信息，2008年该企业耗用电量为 5237275度；三是从生产工艺比较，该企业主要原材料为棉短绒在生产过程中必定有下脚料的产生；四是召集主管税务官员对其生产情况进行座谈，获取该企业2008年有技改在建工程及生产区、生活区电力并用的情况，针对上述信息，我们对该企业进行了案头定性分析，主要是利用测算评估指标分析法进行了案头分析，通过分析该企业可能存在以下几个疑点问题,具体分析情况及疑点确立如下: 1、采取实际生产与生产能力和生产计划对比分析：存在较大差异。该企业年生产规模为2.3万吨，2008年度生产计划1.5万吨，而2008年企业生产入库产品1.1661万吨，2008年实际生产入库产品产量与企业生产规模不相符，与计划产量相差0.3339万吨。该企业生产入库产量与生产规模、与计划产量存在差异。 确立疑点之一：通过案头分析，该企业是否可能存在生产产品未入帐或帐外销售的问题。 2、税负率及应纳增值税绝对值分析：2008年申报应纳增值税较同期下降幅度较大，同时税负率下降。该企业2008年主营业务销售额111327755.85元，较2007年的主营业务销售额105879644.7元增加5448111.12元，2008年内销收27元，较2007年内销收02元减少2992749.75元，2008年应纳增值税4133706.45元，较2007年应纳增值税5488299.21元减少983113.4元，2008年税负率6.11%较2007年税负率6.34%下降0.23%。 确立疑点之二：通过案头分析，该企业是否存在少申报应税销售收入或是多抵进项税额的问题。 时间 销售收入 免、抵、退办法出口货物销售额 收入合计 销项税额 2007年02 726