第二章 税务会.pptVIP

* * 特殊销售方式下销项税额的会计核算 价外费用的会计核算 收取手续费、包装物租金： 借：银行存款等 　 贷：其他业务收入 　 应交税费——应交增值税（销项税额） 收取违约金： 借：银行存款 　 贷：营业外收入　　　　　 　 应交税费——应交增值税（销项税额） * * 包装物销售、包装物押金的会计核算 1.随货物一同销售的单独计价的包装物销项税额的会计核算 借：银行存款、应收账款 贷：主营业务收入 其他业务收入 （包装物单独计价） 应交税费－应交增值税（销项税额） 2.不予退还或逾期的出租出借包装物押金 借：其他应付款——存入保证金 　　　 贷：其他业务收入　 　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.结转销售成本时 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：库存商品 周转材料---包装物 4.随产品出售不单独计价的包装物，按产品销售额计算应缴纳的增值税，账务处理与不带包装物出售的产品销售相同。结转包装物成本时， 借：销售费用 贷：周转材料---包装物 * * 以旧换新方式销项税额的会计核算 借：库存现金、银行存款 库存商品、原材料 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 以物易物销售 借：原材料等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 * * 还本销售方式销项税额的会计核算 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 借：销售费用 贷：银行存款 * * 销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费－应交增值税（销项税额） * * 分期预收款销售 【例】ABC公司为一般纳税人企业，20×7年2月15日ABC公司与M公司签订协议，采用分期预收款销售方式销售一批商品给M公司。该商品售价为100万元（不含增值税）。协议规定，M公司于协议签订之日预付70%的货款（按售价、不含税），剩余部分于5月20日付清后，ABC公司将商品交付M公司。 假设：（1）2月15日ABC公司收到M公司预付的款项；（2）5月20日ABC公司收到M公司支付的剩余货款及增值税额，并将该批商品交给M公司；（3）该批商品成本为80万元。 * * ABC公司会计处理如下： 2月15日收到M公司预付款时，作如下会计分录： 借：银行存款 700 000 贷：预收账款 700 000 5月20日，收到剩余货款及增值税额并将商品交付公司时，作如下会计分录： 借：银行存款 470 000 预收账款 700 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 000 借：主营业务成本 800 000 贷：库存商品 800 000 * * 包装物押金增值税的核算 【例】ABC公司销售乙产品600件，不含税销售价款117 000元，随同商品出售单独计价包装物，售价为1 170元；出租包装物收取押金4 000元。另外没收取逾期未退包装物押金5 850元。 商品不含税销售额＝117 000÷（1＋17％）＝100 000（元） 包装物不含税销售额＝1 170÷（1＋17％）＝1 000（元） 没收逾期未退包装物不含税收入＝5 850÷（1＋17％）＝5 000（元） 应税收入＝100 000＋1 000＋5 000＝106 000（元） 增值税销项税额＝106 000×17％＝18 020（元） 借：银行存款 122 170 其他应付款 5 850 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 18 020 其他业务收入 6 000 其他应付款——包装物押金 4 0