第八章外汇业务的核算课题.ppt

若以外汇偿还时, 借:吸收存款-活期外汇存款—借款单位户 外币币 贷:利息收入 外币 买方信贷外汇贷款－进口单位户　外币 分行向总行归还贷款本息时, 借:系统内存放款项(全国联行外汇往来) 外币 金融机构往来支出 外币 贷:存放总行款项 外币 打包贷款的核算 打包贷款是指有企业法人执照和进出口权的借款单位收到进出口商所在地银行开来的信用证后，以信用证正本作抵押向银行申请出口商品的进货、备料和装运所需人民币贷款。 （一）、打包贷款业务的基本规定 1、打包贷款为人民币贷款，金额不得超过信用证总金额的等值人民币(一般是70%)。 2、打包贷款的期限，从贷款之日起至该信用证项下货款收妥或办理出口押汇日止，一般为3个月。 3、打包贷款按照人民币同档次流动资金贷款利率计收利息。 4、按银行的规定，信用证已过期或存在其他一些情况，不能办理打包贷款业务。 打包贷款业务的核算 1、发放打包贷款。借款单位必须向银行提交打包贷款申请书、外贸合同和国外开来的信用证正本，经银行审核后，签订打包贷款合同，并办理转账。会计分录为： 借：打包贷款——××单位户 贷：吸收存款--活期存款——××单位户 2、偿还打包贷款。打包贷款原则上从出口议付货款中由银行主动扣还，信用证项下货款收妥结汇或押汇后，直接用来偿还打包贷款本息。 （1）从出口押汇中主动扣还贷款本息，会计分录为： 借：进出口押汇 外币 贷：利息收入——押汇利息收入 外币 外汇买卖（汇买价） 外币 借：外汇买卖（汇买价） 人民币 贷：利息收入——打包贷款利息收入 人民币 打包贷款——××单位户 人民币 活期存款——××单位户 人民币 （2）从信用证项下货款收妥结汇中主动扣还贷款本息。会计分录为： 借：存放境外同业——××银行户 外币 贷：外汇买卖（汇买价） 外币 借：外汇买卖（汇买价） 人民币 贷：利息收入——打包贷款利息收入 人民币 打包贷款——××单位户 人民币 活期存款——××单位户 人民币 （3）收妥结汇人民币不足以偿还贷款本息，从该借款单位存款户中扣收。会计分录为： 借：存放境外同业——××银行户 外币 贷：外汇买卖（汇买价） 外币 借：外汇买卖（汇买价） 人民币 活期存款——××单位户 人民币 贷：利息收入——打包贷款利息收入 人民币 打包贷款——××单位户 人民币 （4）免结汇企业将收妥外汇转入其现汇账户，从其人民币账户中扣收贷款本息。会计分录为： 借：存放境外同业——××银行户 外币 贷： 活期存款——××单位户 外币 借：吸收存款--活期存款——××单位户 人民币 贷：利息收入——打包贷款利息收入 人民币 打包贷款——××单位户 人民币 小结： 由于国际交往，必然引起贸易和非贸易的资金往来和货币结算，由于各国使用的货币不同，使得银行办理外汇业务具有其自身得特点： 一、在账务记载上实行外汇分账制； 二、通过“外汇买卖”科目平衡账务。 本章主要介绍了外汇业务的核算方法和特点、吸收存款-活期外汇存款业务的核算及外汇贷款业务的核算。 本章应重点掌握如下内容： 1、外汇分账制和外汇统账制的内容； 2、外汇买卖科目的应用； 3、吸收存款-活期外汇存款业务的核算； 4、外汇贷款业务的核算（主要掌握短期贷款和打包贷款的核算）。 第六节 国际贸易结算业务的核算 由国际间商品交易而引起的外汇收付或债权债务的结算称为国际贸易结算。可分为现汇结算和记账结算两类。以现汇结算为主。主要包括信用证、托收与代收和汇兑三种结算方