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上市公司财务舞弊案例分析(一) 【字体：大 中 小】【2013-4-15】?【作者/来源?审计处】?【阅读：82 166 次】?【关 闭】 　　一、现金　　（一） 常见的舞弊手段或陷阱　　1.虚假现金陷阱　　（1） 隐瞒巨额的银行贷款；　　（2） 高现金与高负债并存。　　“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。　　2.受限现金陷阱　　（1）隐瞒定期存单质押事实；　　（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；　　（3）隐瞒外埠存款的真实用途。　　3.现金流水陷阱　　（1） 通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款　　1）大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还（即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款），这样期末报表不体现大股东占用余额；　　2） 关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。　　（2） 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金　　1）通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A-B，B-C，C-D，D-A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；　　2）上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司