2011中级会实务资料.docVIP

2011年中级会计实务最后资料 一、所得税 甲公司2010年利润总额8000万元，所得税税率一直为25%，年初递延所得税资产余额为100万元（全部与损益有关），年初递延所得税负债余额为75万元（全部与损益有关），2008年与所得税有关的资料如下： （1）2010年6月投入使用的一项管理用固定资产，原价600万元，预计净产值50万元，预计使用年限10年。会计采用年数总和法计提折旧，税法规定按10年直线法折旧而且不考虑净产值。 （2）2010年12月1日甲公司将自行开发的房地产对外出租。甲公司对房地产采用公允价值模式计量，该房地产账面余额为4000万元，未计提跌价准备，当日该房地产公允价值为5000万元。12月31日该房地产公允价值为5200万元。税法规定该房地产从2011年1月起按40年直线法折旧而且不考虑净产值。 （3）2010年发生研发支出1000万元，其中500万元于7月1日形成无形资产，2010年已摊销50万元，该无形资产年末计提减值准备100万元；其余500万元计入了当期管理费用。 （4）2010年10月购买B公司股票100万股，买价1000万元，发生交易费用5万元，年末该股票公允价值为1205万元。 （5）甲公司筹建期间发生开办费1000万元，2008年1月开始生产经营时按会计准则规定一次摊销计入了管理费用，税法规定开办费自开始生产经营当月起分五年从应纳税所得额中扣除。