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所得税会计资产负债表债务法新认识【摘 要】《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业在核算所得税时采用资产负债表债务法。本文通过实例对资产负债表债务法的运用进行了分析，尤其对税率变化情况下，此法的运用提出了新的看法，以期能为会计人员的业务学习提供一些帮助。【关键词】资产负债表债务法；所得税会计；递延所得税；所得税税率根据新准则的规定，我国所得税会计要求采用资产负债表债务法，企业需从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一个会计期间的所得税费用。一、资产负债表债务法的核心问题采用资产负债表债务法进行会计核算时，核心问题是在每一个资产负债表日要确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值和计税基础，从而对两者进行比较，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确定资产负债日递延所得税负债和递延所得税资产的应有余额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税负债和递延所得税资产金额或应予转销的金额，作为递延所得税。递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资