新纪检委培训预案.ppt

鄢陵县纪检监察干部业务学习交流材料：会计基础知识 主讲人：陈洪涛 高级会计师 县拔尖人才 核 算 入门知识二：会计核算的基本原则 入门知识二：会计对象与会计要素 举例： 某企业有下列两笔经济业务： 1、2012年12月销售一批产品，货款10000元，于2013年2月收到货款； 收付实现制：2013年2月确认收入 权责发生制：2012年12月确认收入 2、2012年1月预收2012年1-3月租金收入3000元 收付实现制：2012年1月确认收入3000元 权责发生制：1月、2月、3月分别确认收入1000元 入门知识三：会计核算方法 资产类(支出类)账户 按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如“事业支出” 明细科目应参照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置； 按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置； 按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、药品明细科目的设置。 三、行政事业单位的会计凭证（具体操作工具） 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明．是登记账簿的依据。 任何一项经济业务，都应当取得或填制会计凭证，只有根据合法的会计凭证，才能记账。 会计凭证，按其填制程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证两种。 ——内容填写是否完整； ——数字计算是否正确； ——相关手续是否完备； ——经济内容是否符合预算等。 账簿的种类 账簿的格式 账簿的外表形式 账簿的启用 登记账簿的要点 现金的管理 1.现金使用范围 按《现金管理暂行条例》的有关规定，现金可在下列范围内使用： ①给职工个人的工资、各项工资性补贴； ②支付给个人的劳务报酬； ③支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费； ④支付出差人员必须随身携带的差旅费； ⑤根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育 等各种奖金； ⑥ 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出； ⑦ 结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元； ⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 谢谢　 行政事业单位支出的核算 七 事业单位支出的核算 事业单位的支出是事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费和损失及用于基本建设项目的开支。 支出原则 （1）分清轻重缓急，合理分配各项支出的比例； （2）分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出； （3）严格控制社会集团购买力，节约各种费用开支； 行政事业单位支出的核算 七 支出的内容 总账科目 分经营与非经营 成本费用 经营支出 专款支出 拨出经费 拨出专款 结转自筹基建 对附属单位补助 上缴上级支出 事业支出 转拨正常经费 专业业务支出 非财政性支出 转列基建账户 转拨专项经费 专项业务支出 基本事业活动支出 专项业务活动支出 经营活动支出 销售税金 常用科目 行政事业单位净资产的核算 五 结余的核算 指行政单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。公式：　（经常性）结余＝（经常性）收入－ （经常性）支出　（专项的）结余＝（专项的）收入－ （专项的）支出 各项收入 拨入经费 预算外资金收入 其他收入 各项支出 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 行政事业单位净资产的核算 五 主要账务处理（分2部分单独结转） 　1、年终， 结转到“结余——经常性结余”的账务处理：（1）将经常性收入各账户的余额转入“结余——经常性结余” 账户的贷方： 借：拨入经费—基本经费 　　　　　　预算外资金收入—经常性收入 　　　　　　其他收入 　　　　　　贷：结余—经常性结余（2）将经常性支出各账户的余额转入“结余—经常性结余”账户的借方： 借：结余—经常性结余 　　　　 　贷：拨出经费—基本经费 经费支出——基本支出  结转自筹基建 行政事业单位净资产的核算 五 2、年终，结转到“结余——专项结余”的账务处理：（1）将专项收入各账户余额转入“结余—专项结余”账户贷方： 借：拨入经费——拨入专项经费  贷：结余—专项结余 （2）将专项支出各账户余额转入“结余—专项结余”账户借方： 借：结余—专项结余 　　　　　　　 贷：拨出经费—拨出专项经费 　　　　　　　　　 经费支出－项目支出　 　　 行政事业单位净资产的核算 五 事业单位净资产的核算 净资产核算的内容 总账科目及明细科目 各项基金 各项结余