2016财务审计习题.docVIP

1. 注册会计师于明正在拟定对Q公司存货监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？ （1）于明在制定监盘计划时，应与Q公司沟通，确定检查的重点。 （2）对外单位存放于Q公司的存货，于明在计划中为要求纳入盘点范围，助理人员也未实施其他审计程序。 （3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货监盘记录，目的在于测试存货监盘记录的完整性。 （4）Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。 1.答案：（1）不妥当。为了有效实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。 （2）不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否分别存放、标明，且未纳入盘点范围。对于审计单位持有的受托代管存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代管存货的所有权人确证受托代管存货属于所有权人。 （3）妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选择项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选择项目追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的完整性。 （4）不妥当。如果存货以作质押，助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证明。必要时到银行实施监