2016财务报表审计过程中独立性的把持.docVIP

论文摘要 财务报表中包含的信息是企业的管理者、投资者、债权人、政府及有关机构,以及其他利益相关人员,了解与掌握企业的生产经营情况和发展水平的主要信息来源，而独立、公正的审计是确保这一来源正确、公正、有效的根本保障。从根本上说，审计的作用是通过账目的审计、核算，起到鉴定、保护和证明的目的。因此，会计事务所和注册会计师执行审计的最终结果是使被审计的信息透明化，增加信息的可信性，以及增强除审计责任方之外的预期使用者对被审计信息的信任度。这对我国市场经济主体自身的发展和整个国民经济的成长有着非常重要的意义。 关键词：财务报表 审计独立性 委托模式 审计轮换  目 录 一、审计独立性的相关概念 1 （一）审计独立性的定义 1 （二）审计独立性的意义 1 （三）对审计独立性的理解 1 二、 我国财务报表审计的现状 2 （一) 审计人员诚信缺失 2 （二）会计信息失实 3 （三）会计审计委托模式存在弊端 3 三、财务报表审计独立性的影响因素分析 3 （一）利益驱动是制约审计独立性的社会根源 3 （二）审计轮换制度中存在的弊端 4 （三）法律惩罚力度不够 4 （四）部分注册会计师丧失职业操守 4 四、提高我国注册会计师审计独立性的建议 4 （一）完善审计模式 4 （二）完善审计轮换制 5 （三）加强相关法制建设 5 （四）重视人才招聘和员工培训 6 五、总结 7 六、参考文献 8 财务报表审计过程中独立性的把持 引言 独立性一直被视为审计的灵魂，是审计职业产生、生存和发展的基石。没有独立性，审计就不能获得社会公众的信任，审计的存在也就失去了意义。缺乏独立性是审计失真与质量下降的重要因素。近年来，国内外出现了大量的审计信息失真的案例，使得审计独立性倍受质疑。本文通过对独立性现状的分析，讨论目前独立性缺失的原因并提出一些相应措施。 一、审计独立性的相关概念 （一） 审计独立性的定义 纵观国内外对财务审计独立性的研究，对此概念的讨论主要集中于以下几个方面：“C.W.Schandi认为独立性不是审计人员的思想态度的显示，而是假定审计人员所提出的意见、判断决策将不为他个人的感情的和物质的利益所影响；DeAngel认为审计独立性是审计人员发现财务报告的问题并愿意披露这种问题的联合概率；莫茨和夏拉夫认为审计独立性包括实务人员独立性和职业独立性，实务人员的独立性，又包括审计计划的独立性、审计实施的独立性和审计报告的独立性。”[]尽管，上述观点对同一概念的界定不尽相同，但是它们都找准了审计独立性的本质，即在宏观意义上，审计独立性是指审计机构的独立性和设计人员的独立性；狭义上来说，是指注册会计师对财务报告的审核与鉴证应该保持客观、公正、公平的态度。要求注册会计师做到符合两个标准：一、在审计工作中要保持人格上的“正直”；二、在审计或对财务报告发表鉴证意见时，要避免所有（有意或潜意识地）影响注册会计师审计客观性的可能性，这两个主要方面要落实到审计计划的独立性、审计实施的独立性、审计报告的独立性这些具体内容上。 （二） 审计独立性的意义 审计的作用从根本上说是通过账目的审计、核算，起到鉴定、保护和证明的目的。注册会计师审计的最终结果是使被审计的信息透明化，增加信息的可信性，以及增强除审计责任方之外的预期使用者对被审计信息的信任度。这些信息关乎审计对象的切身权益，所以审计一方面保证的是信息在公开基础上的客观、公正，另一方面保证是外部债权人和股东的利益不受损害，二者同等重要。 债权人利益的保护和维持离不开注册会计师审计独立性的发挥，资产负债表和利润表分析结果的真实可靠依托于注册会计师审计独立性，整个经济社会的有序进行必须要有审计的独立原则做后盾。审计独立性的重大意义存在于经济的健康、快速、有效发展过程中，进一步研究和加强审计的独立性，有助于理清影响审计独立性的影响因素，为国家注册会计师政策的制定和公司的审计工作提出改进措施，充分保证审计人员人格上的独立性和工作中的公正立场不动摇。 （三）对审计独立性的理解 1、审计独立性的重要作用 （图1：审计独立性在国家审计供给能力影响因素中所占比重的大小）[] 最早的审计工作萌芽于民间，经过长时间的发展和完善，我国的注册会计师审计工作取得了显著进步。独立性是注册会计师职业的核心特点，它以独立于个人利益的客观立场保证了债权人、投资者和董事会等多方面的利益，为公司所披露的信息的正确性和权威性提供了保证。这些关系公司命脉的信息指明了资本市场的前进方向，同时，也为整个经济市场的健康发展提供了有序环境。由此可见，注册会计师在公司财务审计过程中保持客观立场对股东、投资者、资本市场，乃至整个国民经济的发展有着重要影响。 2、保持审计独立需要注意的问题 客观的说，独立性是所有行业的工作人员都应该具备的品质