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建筑业纳税人办税指南 ——园区以外纳税人到园区提供建筑服务 一、 办理流程 （一）外出经营报验登记 园区外纳税人临时到园区提供建筑服务，应持机构所在地主管税务机关出具的 《外出经营活动税收管理证明》，向园区国税局办理报验登记。 【报送资料】 （1）《外出经营活动税收管理证明》（一式三份） （2）税务登记证副本或一照一码副本及复印件 （3）外出经营合同原件及复印件 （4）经办人身份证原件及复印件 注：2016年5月1日前已在地税办过报验登记，且《外管证》在有效期内，且未超过180天，需在国税重新办理报验登记。若无法提供《外管证》原件，可用地税征管系统打印的 《外出经营报验登记》替代。 （二）预缴申报 园区外纳税人到园区提供建筑服务的，应根据“国家税务总局公告【2016】17号”的要求，进行预缴申报。 【报送资料】 （1）《增值税预缴税款表》（一式三份）； （2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （3）《外出经营活动税收管理证明》 （4）经办人身份证原件及复印件 （5）《增值税预缴税款表》中有“扣除金额”的，需提供 ①与分包方签订的分包合同原件及复印件; ②从分包方取得的发票原件及复印件。（详见【注意事项】） （6）若《外管证》上未注明计税方法的，还需填报《建筑项目适用计税方法备案表》。 【注意事项】 可作为扣除的凭证包括 ①从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，2016年6月30日前可作为扣除凭证。 ②从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 ③国家税务总局规定的其他凭证。 （三）代开发票 1、已在园区预缴税款的小规模纳税人（单位和个体工商户），可向园区国税局申请代开增值税专用发票。 【报送资料】 （1）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（按预缴申报表计缴税款，不以代开增值税专用发票申报单计缴税款） （2）《增值税预缴税款表》 （3）《外管证》（纳税人留存的两份） （4）与发包方签订的建筑合同原件及复印件（原件查验后退回） （5）经办人员身份证件 （6）若《增值税预缴税款表》中有“扣除金额”的，还需提供: ①与分包方签订的分包合同原件及复印件（原件查验后退回）； ②从分包方取得的发票原件及复印件（原件查验后退回）。 2、已在园区预缴税款的自然人，在总局未明确前只能代开增值税普通发票，不得代开增值税专用发票。 【报送资料】 （1）代开增值税普通发票申请表 （2）次开票金额1000元以上的，需要提供付款方出具的书面证明（包含品名、单价、金额等信息）或合同 （3）合法身份证件原件及复印件 （四）外出经营报验登记核销 建筑服务完成时，到园区临时经营的纳税人需至机构地税务机关办理报验登记核销。 【报送资料】 （1）《外出经营活动税收管理证明》原件（签注后退回） （2）经办人员身份证原件及复印件 二、 相关政策 （一）一般纳税人简易计税 一般纳税人以清包工方式、甲供工程方式和为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。一经选择，36个月内不得变更。 建筑工程老项目包括以下三种情形： ①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前； ②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前； ③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前。 （二）差额扣除 小规模纳税人与选择简易计税方法的一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后余额为销售额。扣除的分包款，应当取得分包方开具的发票，包括： ①从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，2016年6月30日前可作为扣除凭证。 ②从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 （三）建筑业营改增政策要点明细表 纳税人资格类型 施工类型 计税方法 发票开具 申报 预缴《增值税预缴税款表》 普通发票 专用发票 一般纳税人 总包方 一般计税 自开 自开 全额申报，11%税率，扣减预缴 扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款 预缴税款＝（含税价－支付的分包款）÷（1＋11%）×2% 简易计税 差额申报，3%征收率，扣减预缴 扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款 预缴税款＝（含税价－支付的分包款）÷（1＋3%）×3% 分包方（不再分包） 一般计税 全额申报，11%税率，扣减预缴 取得的全部价款与价外费用按照2%预征率计算应预缴税款 预缴税款＝含税价