企业所得税新常态管理风险控制(新稿)概要.ppt

国家税务总局2010年第 4号公告： （1）除根据《通知》规定进行备案外，如企业重组各方需要税务机关确认，可以选择由重组主导方（债务人）向主管税务机关提出申请，层报省税务机关给予确认。 （2）省税务机关在收到确认申请时，原则上应在当年度企业所得税汇算清缴前完成确认。 （3）主导方和其他当事方不在同一省（自治区、市）的，主导方省税务机关应将确认文件抄送其他当事方所在地省税务机关。 [例4－1] A企业是B公司的长期材料供应商，截止到2013年12月31日，B公司拖欠A企业材料款共计2000万元。由于宏观经济形势的影响，B公司的偿债能力下降，为了鼓励B公司还款，2014年1月16日，经过协商达成协议如下：B公司的还款期推迟到2014年12月31日，如果，B公司能在12个月之内还请所欠货款，A公司可以免除债务400万元。2014年当年，经过债务重组B企业实现利润总额600万元，应当如何进行纳税处理？ [案例分析] 《通知》：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 债务重组所得/应纳税所得额＝（400÷600）×100%＝66.67% 大于50%，可以采用特殊性税务处理。 （一）债务人B公司的会计处理与纳税调整