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纳税服务的措施 根据“纳税服务+税收执法=税收遵从”的恒等式，税务部门提供纳税服务的首要目的就是要促使纳税人理解和履行纳税义务。各国的实践证明，如果税务部门在纳税人填写纳税申报表之前就与其进行沟通合作，那么涉税问题解决起来将更简单、更有效，资源消耗也更少。作为纳税服务主要方式方法的税法宣传、纳税咨询和办税服务，无疑是征纳双方事先沟通最有效的手段。 第一节 税法宣传的现状与趋势 从各国实践看，税法宣传在增强全社会依法纳税意识，普及税收法律知识，营造依法治税、诚信纳税的良好环境，推动各项税收工作的开展等方面，发挥了积极作用。税法宣传是一个潜移默化的过程，各国税务机关通过坚持不懈、有的放矢地开展税法宣传活动，不断地增强国民的税法遵从度。 一、税法宣传的现状 (一)青少年群体是税法宣传的战略重点 OECD于2009年3月公布的《税收遵从风险管理的最新进展报告》表明，许多国家把学校作为税法宣传的重要阵地，把青少年作为税法宣传的战略重点。各国普遍认为，在学校开展税法宣传教育，使青少年尽早对税收有一个清晰的认识，对其未来遵从行为将起到深远影响。 (二)个人和小企业是税法宣传的主要对象 从各国税法宣传的对象来看，个人和小企业是主要目标群体。主要原因是各国税法宣传的仍是纳税人的权利和义务(见表3．1)，以及纳税常识等，而大企业本身的业务非常复杂，需要更专业的咨询和辅导才能满足其涉税需求。许多国家的税务机关都为新办小企业提供专门的税法宣传和辅导服务，让小企业纳税人遵从税法尽可能容易，进而提高纳税人的遵从度。主要做法有：针对性的宣传材料和指南、新办企业税法辅导班、设立咨询台、志愿者服务以及专门的电子服务。 表3．1 部分国家税法宣传用语 国家 税法宣传用语 日本 请依法诚信纳税，因为这个社会依靠你们生存。 俄罗斯 你希望居住在一个清洁的城市吗?你希望得到免费医疗吗?你希望得到有保障的退 休金吗?那么，请纳税! 阿根廷 逃税是对社会最大的盗窃。 瑞典 此处公共设施是用纳税人税款所建。 (三)纳税申报前是税法宣传的重点时段 虽然日本与英国等国有“税法宣传周”等类似集中宣传活动，但各国税法宣传的重点时段基本上是在纳税申报前(见表3．2)。 表3-2美国联邦税务局纳税服务分类表 税法宣传 告知纳税人相关信息和服务。这些信息通常形成文件， 并通过公告、小手册、或在网站上公布等进行宣传。 申报前 税收表格和纳税手册 指导纳税人填制和提交申报表，特别是告知纳税人纳税 程序和税收优惠、扣除额和纳税义务。 纳税咨询 指导纳税人按照税法填写申报表。主要包括税收优惠、 扣除额和履行纳税义务等。 申报中 纳税申报表填制服务 帮助纳税人办理纳税申报，通常包括填写申报表和递交 申报表。 申报后 账户服务 包括对纳税人提供账户情况查询、解决有关资金账户的 问题、更新个人账户信息(如地址的变更)、账户的平衡、 制定分期缴税计划和获取纳税凭证等。 资料来源：《美国联邦税务局纳税服务蓝图(第一阶段报告)》。 二、税法宣传的趋势 (一)网络将是未来税法宣传的主要渠道 OECD于2007年公布的《改善为纳税人提供的服务：渠道策略的制定》的报告显示，网站将是纳税人办理涉税事项和获取信息的首选渠道(见表3．3)。近年来，各国税务部门都有意识地进行税法宣传渠道的转移，纷纷在网站上按照纳税人类型、税务代理人和其他社会群体设置相应的税法宣传栏目。 表3．3纳税人对税务部门纳税服务渠道偏好排序 排序 具体涉税事项 获取信息 1 网站 网站 2 电话 书面沟通 3 书面沟通 电话 4 面对面交流 电子邮件 5 电子邮件 面对而交流 (二)纳税服务方式方法将是税法宣传的重点 在现代新技术(例如互联网等)的推动下，税务机关纳税服务的范围不断拓展，手段不断翻新，水平不断提高。各国税务部门在推广新的纳税服务方式方法时，制定了具有针对性的宣传策略。 (三)信息安全保护将是今后税法宣传的热点 随着互联网的日益普及，信息技术系统关联度的提高，纳税人对数据安全的关注程度不断上升。特别是近年来，英国、日本和澳大利亚等国出现的纳税人信息被盗事件，更是让国际社会对纳税人信息安全的关注持续升温。 在美国，“身份盗窃”已经成为消费者投诉的第一大问题，联邦税务局已经开展多项宣传活动，向纳税人、雇员以及其他风险承担者提供必要的知识，预防和处理身份盗窃。英国税务海关总署已把信息安全作为纳税人权利保护的首要任务。 在这样的时代背景下，未来各国通过立法、制度和技术保护纳税人信息安全的力度必将加强，相应的税法宣传活动必将