培训提纲财务报表解读结合事务所和投行经验整理.docVIP

财务报表解读 解读财务报表应具备的基础知识和基本理念 理解会计核算的几个基本原则 会计分期考核（会计基本前提之一）； 权责发生制原则（会计一般原则）； 收入和费用配比原则（会计一般原则）； 划分收益性支出和资本性支出原则（会计一般原则）；； 明确会计政策和会计估计的选择对财务报表的影响程度 会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。 如折旧方法采用加速折旧法还是采用平均年限法，存货采用先进先出法还是采用平均年限法等等，投资性房地产采用公允价值计量还是采用历史成成本计量 会计估计是对某些本身具有不确定性的交易和会计事项，由会计人员根据职业判断所作出的估计。 如房屋是按20年折旧还是按30年或40年折旧，残值是5%还是10%，坏账准备是按什么进行估计的等等 所以，不同的会计政策和会计估计对企业的报表影响程度很大，如果要比较不同企业的利润水平，分析不同的财务状况，我们应首先看其会计政策和会计估计的差异。 会计核算的具体内容：会计六要素的构成及公式 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用 企业会计报告体系的构成 财务会计报告应包括财务报表和文字报告。 财务报表包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表； 文字报告：财务报表附注（16项） 注册会计师审计报告：无保留意见审计报告、保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告 对企业财务报表的阅读 资产负债表 总述：企业拥有或控制的资产总额，资产的形态分布及其具体项目和金额，资产的结构是否合理，是否有不良资产、闲置资产等；企业的财务结构是否合理，负债与所有者权益之间的比例，企业是否具有短期偿债和支付能力；所有者权益的具体构成；企业的资产、负债、所有者权益期初、期末的变动情况及财务未来发展趋势。树立“资产负债观”。 对资产负债表结构的理解： 资产要素是按照其流动性依次排列 负债是按照其偿债的紧迫性排列 所有者权益是按照其稳定性依次排列（特别需关注资本公积） 阅读方法： 阅读和计算资产负债表的结构（关注资产构成结构的合理性） 阅读资产负债表的内在对应关系（分析计算） 阅读资产负债表的每一个会计科目（关注各个项目的真实性） 对资产负债表的数据进行必要的修正（关注调整事项） 关于资产负债表中重要概念的理解及对报表的影响 不良资产：不能为企业带来经济效益的资产。例如：应收账款回收期超过三年无法回收；存货一年以上无法销售；不良投资等。 虚拟资产：单位实际发生的费用或者损失，由于管理问题或者其他目的挂在待摊费用、递延资产分期摊销；已经查明的待处理流动资产损失、待处理固定资产损失而不做报损；掩盖在其他应收款中尚未报销的期间费用；库存成品中的虚假存货；产品已经销售并结转销售成本，但财务仍将属于该产品的成本挂在在产品，不做完工产品结转；库存残纸不及时清理；在建工程中已经报废的工程项目支出等。这些项目不仅虚增资产，也虚增利润，造成当期所得税多缴。 资产减值准备：根据我国《资产减值准则》、《存货准则》、《金融工具确认和计量》的规定，按照会计核算的谨慎性原则，企业可以对金融资产、存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、长期投资等计提减值准备，计入资产减值损失。 或有资产：指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。例如：知识产权的诉讼案，或有资产不确认。 表外资产：表外资产是指那些因会计处理原因或计量手段的限制而未能在资产负债表中体现的净值，但可以为企业在未来做出贡献的资产项目。（包括：已经提足折旧，仍继续使用的固定资产；企业在用的但已经摊销的低值易耗品；研制成功的科技成果，投入使用而未评估；人力资源，自创的商誉、自已开发的非专有技术（按企业会计制度）。） 或有负债：指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；如形成现实义务会导致企业经济利益的流出。（例如：商业票据贴现；未决的诉讼；提供担保；产品质量担保；税收争议等） 预计负债：或有负债满足三个条件可以按预计负债项目在资产负债表中确认。第一，该义务是企业承担的现实义务；第二，经济利益的流出具有50%以上的可能性；第三，金额能够被合理估计和计量。 利润表 总述：利润表是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。利润表既反映企业净利润的形成过程，又体现了利润的计算过程。与资产负债表相对，利润表是一张动态报表，反映的是企业一定时期的状况，列示企业利润的来龙去脉。如，企业盈利或亏损的原因、企业营业利润的变化受哪些因素影响、企业获利水平评价、会计利润和税收差异。 阅读方法： 利润表所有项目与主营业务收入的比例计算 分析企业利润的来源 分析企业成本、费用的控制情况 分析企业盈利或亏损的原因及与同行业