關于加强所得税汇总(合并)纳税企业信息化管理的探讨和思考.docVIP

关于加强所得税汇总（合并）纳税企业信息化管理的探讨和思考 内容提要：通过对所得税汇总（合并）纳税企业的经营特点、税收管理现状和信息化管理等情况的分析，提出所得税汇总（合并）纳税企业信息化管理的思路、方法和手段，以及人员队伍建设和制度建设。关键词：所得税汇总（合并）企业管理汇总纳税企业一般机构庞大、管理层次多、会计财务处理程序复杂，税务机关的监管难度较大，在税收征管信息化建设上存在着信息缺乏、监控滞后等问题，是税收征管的难点之一。尤其是新的所得税法实施后，对汇总企业的管理再次成为各方关注的焦点，如何加强该类企业征管信息化建设，推进新的企业所得税法顺利实施，成为目前一个重要课题。一、所得税汇总（合并）纳税企业的经营特点及税收管理现状汇总纳税是指汇缴成员企业和单位按照有关规定计算出应纳税所得额（或亏损额），由其总机构或规定的纳税人汇总缴纳所得税的办法。实行汇总纳税与集团公司的集约化、扁平化管理趋势相吻合，有利于企业集团做大做强，也有助于降低税收管理成本。我国原来的汇总纳税政策对内、外资企业不尽一致。内资企业主要为铁道、邮电、民航、电力公司，以及中央所属的金融、保险企业，按规定实行集中纳税或由总机构统一纳税，一批国家试点的企业集团可以合并纳税。除此之外，其他企业均采取“一户一批”的形式，经批准后可以汇总纳税。外商投资企业在我国境内分支机构的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税，外商投资企业在我国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中一个营业机构合并申报缴纳企业所得税。我国汇总纳税企业的特点主要表现为：在机构设置上，汇总纳税企业的总机构大多设在北京、上海等几个大城市，在省以下为分支机构，分支机构的级次一般随同行政级次的划分，并随分支级别的降低呈现经营范围、规模、业绩也逐渐递减。在经营特点上，一般是跨地区经营，涉足行业广泛，成员企业分散，企业汇总层次复杂，集团内部产权关系变动频繁，部分总机构对成员企业数量及级次关系呈现不确定性。另外汇总企业为适应集约化管理的发展要求，内控机制比较严格，都制定了一套严密的内部管理制度和财务核算制度，具有较强的管理能力。从税务管理的角度看，对汇总企业政策规定多、变化快，行业规定与税法规定差异大，需要纳税调整的项目往往多，同时成员企业会计核算受上级的控制较多，造成税务管理难度大。新《企业所得税法》实施后，以企业是否具有法人资格作为是否独立纳税的唯一标准，不具法人资格的分支机构由具有法人资格的总机构一并汇总纳税。与新企业所得税法相配套，2008国家税务总局下发了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发「2008」28号），财政部、国家税务总局、中国人民银行联合下发了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（财预「2008」10号），将过去实行的“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”方法改为“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”，同时就预缴机构、分摊比例、入库办法等进行了明确，新办法在汇总纳税企业总分机构所在地之间如何合理分配税收收入，缩小地区间财政收入差距等方面作了很大改进。虽然新企业所得税法对汇总纳税企业规定的实行有助于降低所得税管理的整体成本，统一政策的把握与执行，但对于各级税务机关特别是分支地税务机关来说，汇总纳税企业的监管仍然是一个薄弱环节，征管质量和效率有待进一步提高，特别是在信息化建设还处在一个较低的层次上，与加强汇总企业管理的要求相比，还有很大的差距。二、所得税汇总（合并）纳税企业征管信息化建设存在的问题及《汇总纳税企业所得税管理系统》试运行情况（一）所得税汇总（合并）纳税企业信息化管理中存在的问题。1.管理信息的滞后性。信息的同步传递是确保信息质量的关键因素，也是确定税收征管方式的一个重要参考依据。对于汇总纳税企业来说，目前信息传递主要是执行《反馈单》制度。企业年报一般于5月底前申报完毕，《反馈单》按照规定是最后年度申报资料确定后开始开具，但经过从上而下逐级反馈后，一般8月份才能反馈结束，上下级税务机关之间、汇总和成员企业主管税务机关之间信息不能及时反馈沟通。而且如果《反馈单》传递过了汇算期，还会人为增加企业的纳税成本，比如加收滞纳金等。2.管理信息的不对称性。信息不对称是目前税收征管中存在的一个普遍现象，在信息技术手段欠缺的情况下，这种现象在汇总纳税企业所得税管理中表现得更为突出。（1）总分支机构主管税务机关之间信息掌握不对称。一是在目前的信息化手段下，分支机构税务机关掌握不了总机构在其主管税务机关的申报信息，对本地分支机构是否汇总到总机构申报不能确定，只有年终看到《反馈单》才知道。而《反馈单》只有简单的结果，总机构的扣除项目及标准分支机构主管税务机关不能掌握。同时，作为总机构所在地主管税务机关，掌握不了