企业所得的税收筹划.ppt

企业所得税的税收筹划 一、纳税人的筹划 (一)居民企业与非居民企业的选择 (二)企业组织形式的选择 1.分公司与子公司的选择 2.一人公司与独资企业的选择 3.私营企业与个体工商户的选择 例:如果个体工商户的应纳税所得额在3万元时,适用的边际税率是20%,实际税率为15.8%[(30000×20%-1250)÷30000];个体工商户的应税所得额在5万元时,适用的税率为30%,实际税率为21.5%[(50000×30%-4250)÷50000)]。 按照这样的计算方法，当个体工商户的应纳税所得额在6.75万元时,适用的边际税率为35%,实际税率为25%[(67500×35%-6750) ÷67500)],与私营企业的税率相等。可见，在盈利水平低于6.75万元时,个体工商户较私营企业税负要低些。 4.公司与合伙企业的选择 例: 王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计2009年盈利360,000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使得2009年度税收负担较轻呢？ 假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3,000元。 每人应纳税所得额为132,000元，即： （360,000+3,000×12×3－2,000×12×3）/3＝132,000 (元) （投资者的费用扣除标准为每人每月2,000元，其工资不