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2016第三章审计证据与审计工作底稿

第三章 审计证据与审计工作底稿 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 学习目的: 本章节涉及的内容,不仅是需掌握的审计基本技术,也是理解审计实务的理论基础。 本章的重点有:   (1)审计证据的种类;   (2)审计证据的特性;   (3)获取审计证据的程序;   (4)审计工作底稿的性质   (5)审计工作底稿的分类;   (6)审计工作底稿的格式、内容、范围、归档和对审计工作底稿的变动等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 审计证据 一、审计证据的含义 (一)概念   审计证据,是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。( 《中国CPA审计准则第1301号――审计证据》 ) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 可用作审计证据的其他信息:   如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等; 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息,如通过检查存货获取存货存在性的证据等; 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息,如CPA编制的各种计算表、分析表等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (二)审计证据的特性 审计证据的特性是审计证据的充分性和适当性 。 1.审计证据的充分性    (1)含义    审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,即要求审计证据的数量足以支持审计意见的形成,主要与CPA确定的样本量有关。    【例】对某个审计项目实施某一选定的审计程序,从 500个样本中获得的证据要比从 50 个样本中获得的证据更充分。    Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (2)充分性的影响因素   a.重要性越高,需要的审计证据可能越多。   b.内部控制系统的有效性(反向相关) c.成本效益原则    【例】CPA对某电脑公司进行审计,经过分析认为,受被审计单位行业性质的影响,存货陈旧的可能性相当高,存货计价的错报可能性就比较大。为此,CPA在审计中,就要选取更多的存货样本进行测试,以确定存货陈旧的程度,从而确认存货的价值是否被高估。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2.审计证据的适当性   (1)审计证据适当性的含义    审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。      Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (2)审计证据的相关性   审计证据必须与审计目标相关。 例,CPA在审计过程中怀疑被审计单位发出存货却没有给顾客开票,需要确认销售是否完整。注册会计师应当从发货单中选取样本,追查与每张

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