2015从购看交易征税的问题.docVIP

从“网购”看网上交易征税问题? 郁 ? 近年来，我国网上购物市场的增长趋势明显，坐在家里用鼠标购物受到越来越多网络用户的认同，“网购”已成为流行的消费方式。但与此同时，网上购物的出现也使得我国以传统商务活动为基础建立起来的法律、制度、体制等社会规范受到了极大冲击，特别是税收领域出现的一些新情况和新问题，受到越来越多的关注。到目前为止，主动到税务部门申报交税的却寥寥无几，对买方和卖方以及运营商来说，网上交易不用纳税已成为一个大家公认的潜规则。随着网上购物队伍的越来越壮大，网上交易的税收流失也越来越严重，加强有关网上交易税收问题的研究显得尤为重要。 一、“网购”的概述与发展 （一）“网购”的概述 “网购”即网上购物，是网上交易的具体表现方式，就是通过互联网检索商品信息，并通过电子订购单发出购物请求，然后填上私人支票帐号或信用卡的号码，厂商通过邮购的方式发货，或是通过快递公司送货上门。互联网、银行、现代物流业发展的产物，通过Internet的购物网站购买自己需要的商品或者服务。 从交易双方类型主要分为两种形式，一种是B2C，即商家对消费者，也就是通常说的商业零售，直接面向消费者销售产品和服务。最具有代表性的B2C模式就是网上零售网站，比如国内最大的中文网上书店当当网（）就是一个B2C网站的典型，美国的亚马逊网上商店（A）是全球最著名的B2C网站。 另一种是C2C,即消费者对消费者，是消费者通过网上交易网站将拍卖的商品或需求传递给其他消费者，并最终完成消费者对消费者交易的模式。目前国内最大的C2C网站是淘宝网（）。 另外还有一种叫B2B，即商家对商家,企业对企业,最典型的如阿里巴巴网站。 （二）“网购”的发展 “网购”具有方便、快捷、价格相对便宜等优点。根据第24次中国互联网络发展状况统计报告中，关于网络购物方面的数据，有这样一段描述：网络购物的用户规模在金融危机中逆势上扬，由7400万扩大到8788万，增加了近1400万用户，越来越多的网民习惯于价格透明和购买方便的网络购物。目前中国网民中，大约4个人中有1个人是购物用户，而在欧美和韩国等互联网普及率较高的国家，每3个网民中就有2个人在网上购物。中国网络购物的潜力还远未被释放。 二、“网购”引发的税收问题 “网购”迅猛发展的同时，也使得我国以传统商务活动为基础建立起来的法律、制度、体制等社会规范受到了极大冲击，特别是税收领域出现的一些新情况和新问题，受到越来越多的关注。到目前为止，主动到税务部门申报交税的网上商家寥寥无几。对买方和卖方以及运营商来说，网上交易不用纳税已成为一个大家公认的潜规则。随着网上购物队伍的越来越壮大，网上交易的税收流失问题也越来越严重。 我国税法总的原则是，凡是涉及到交易的行为都必须纳税，网上交易当然也不例外。如果按照有关税收法规对网上交易进行征税的话，单单淘宝网需要缴纳的税款就是一个不小的数字。但目前我国对网上交易的征税细则还没有明确规定，如何鉴定、如何征收都是执行中的难题。尤其是现在网络小店中的交易额都不大，逃税现象非常普遍，网上商家纳税主要靠自觉。 另外，由于网上交易在我国还属于新兴产业，网民进行网上购物并未养成索取发票的习惯，这也使得网上交易缴纳税款问题难以落实。 三、完善“网购”税收监管的对策研究 目前我国网上交易虽然发展迅速，但总体来说尚处于起步阶段，整体发展水平仍然很低,基数较小，所以对其发展应持规范、引导和保护、鼓励的态度，对现行税收制度和征管制度的改革和调整也以不阻碍网上交易的发展为基本前提，坚决不能盲目征税。 （一）遵循税收原则，修订税收法规 完善网上交易环境下我国的税收制度，首先要明确我国网上交易税收立法应遵循的基本原则，即，制定法律的基本出发点和在制定过程中应当遵循的方向和准则。税收原则包括：税收公平原则、税收效率原则、税收中性原则、维护国家税收主权原则和以现行税收政策为基础原则。 我国各相关部门应相互合作，制定针对网上交易双方和交易服务提供者的法律法规体系。对由于网上交易，以及电子商务而产生的税收问题有针对性地进行税法条款的修订、补充和完善，对网上交易暴露出来的征税对象、征税范围、税种、税目等问题实时进行调整。 （二）建立网上交易税务登记制度 税务登记是税收管理的首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。应当建立专门的网上交易税务登记制度，规定从事网上交易的企业或个人必须到主管税务机关办理网上交易的税务登记，并由税务机关发放专用的网上交易税务登记号，要求该企业或个人必须将该号码在其网址上展示并不得修改或删除，网站的访问者可以依据该登记号码来查询企业的合法性，确保企业的信息与税务机关登记的信息一致，同时也便于税务机关掌握该企业网络交易的情况，从而保证对企业的税收征管。今年5月份，笔者所在地区就有首家淘宝网店进行税务登记，这也为店主正常