得税度申和汇算清缴培训教材.doc

直属分局2009年度企业所得税年度申报和汇算清缴培训材料 （居民企业） 汇算清缴的范围 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 按照《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发[2008]28号）和《转发关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（中山国税发[2008]86号）的有关规定，实行总分机构管理办法的分支机构企业，不属汇算清缴范围，不需参加所得税汇算清缴。 汇算清缴申报时间 (一)企业应当自年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理企业所得税年度纳税申报表，并进行汇算清缴，结清应缴应退税款。 (二)企业在年度中间发生解散、破产、撤销等终止经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自应实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理企业所得税年度纳税申报表，进行汇算清缴，结清应缴应退税款。 年度申报方式 居民企业 采用电子申报方式到办税服务厅进行上门申报，纳税人可登录中山国税网（）或广东国税网（）的“下载中心/涉税软件”下载“广东省企业所得税申报系统”到硬盘并解压缩。 申报流程 （一）小型