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企业所得税政策辅导 2010年8月  收入的确定 按照国际惯例，各种来源、各种方式取得的收入，一切导致资产增加或负债减少的经济利益流入都要作为收入 收入总额的内涵“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入” 以非货币形式取得的收入，一般情况下应当按公允价值确定收入额 何谓“公允价值”？ 按照市场价格确定的价值，也就是无关联关系双方在独立、公平交易的情况下所能够达到的一定的价格  收入的确定 收入总额＝应税收入+不征税收入 应税收入＝全额纳税收入+减计收入+免税收入 严格区分“不征税收入”和“免税收入” “不征税收入”本身即不构成应税收入，如：财政拨款，纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等→不是税收优惠 “免税收入”本身已构成应税收入但予以免除，如：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等  收入的确定－注意 任何收入不作为应税收入或不申报纳税都需要有明确的法律依据 在实务中，如果遇到无法明确是否应记入应税收入的情况时，把握一个原则: 只要法律没有明确规定不征税或免税，则应作为应税收入 确定收入时，还要注意收入确认的时间 虽然属于应税收入的范畴，何时应确认收入的实现  收入的确定 应付账款挂帐的处理问题 旧法下的处理 外资的处理 内资的处理 新法实施后的处理 《实施条例》第二十二条的规定 确实无法偿付的应付款项应计入应税收入 在目前可参照企业会计处