新企业所税法疑难问题解读及应对策略天津.doc

新企业所得税法疑难问题解读及应对策略 山东省国家税务局培训中心 许明 课件下载：fycwtax_bj@ 密码：123456 引子：两税合并的背景 一．原税法导致内外资企业所得税负担差价过大，导致内资企业缺乏竞争力。 名义税率：33% 实际税负：内资企业：22%——25% 外资企业：11%——22% 二．原税法优惠政策存在巨大的漏洞。 1.清算所得=全部资产的变现价值-有关扣除项目 国税发【2003】60号：外国投资者并购内资企业的股权达到注册资本25%以上的，可以按外资企业享受优惠政策。 2.国产设备投资抵免： 财税【1999】290号、财税【2000】49号 外购的国产设备：可以抵免 自制设备：不能抵免。 一是：外购： 投资额20000万元 优点：可以抵免所得税=20000*40%=8000万元 实际投资额=20000-8000=12000万元 工期短 二是：自己组装 投资额降低到9000万元 缺点： 不能抵免所得税 工期长 成本价：9000万元 销售给总机构=12000*40%=4800万元 实际投资额=9000-4800=4200万元 分支机构形成利润=12000-9000=3000万元免税。 财税【2006】88号 总机构享受4800万元抵免的国产设备还可以按12000万元折旧并税前扣除。 企业购置的用于环境保护、节能节水、安全生产的专用设备投资额的10%可