增值税最新政策与涉税会计答题.ppt

（四）. 月末结转及上缴增值税的会计处理 1、分期预交增值税时(煤矿统征预交税款） 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、若“应交增值税”有贷方余额，表示有应交未交的增值 税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 如果本期实际缴纳的税金大于本期应纳税金，企业应作相反的会计分录。 3、交纳上月增值税时 借：应交税费-未交增值税 贷:银行存款 （五）增值税减免税款的会计处理 ⑴一般纳税人直接减免增值税的会计处理 　A、企业部分产品（商品）免税结转免税产品（商品）应分摊的进项税额，作会计分录如下： 借：主营业务成本（应分摊的进项税额） 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 注：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 　　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 B、购进直接用于生产免税产品的原材料时， 借：原材料（含税金额） 贷：应付帐款÷银行存款 C、销售免税产品（商品）时，作会计分录如下： 借：应收账款÷银行存款等贷：主营业务收入 直接减免的增值税