国地税融合下的汇算清缴规划与防控.ppt

⑺采取定量与定性的双重标准评价知识产权 ⑻丰富研究开发组织管理水平考核内容 ⑼提高科技成果转化能力年平均数 ⑽新增年平均利润率指标，将总资产增长率调整为对净资产增长率的考核 3、资产（股权）划转四种方式适用与案例大解析 《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号） 《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号） ⑴100%直接控制的母子公司之间母公司向子公司划拨资产——母公司获得子公司100%的股权支付 母公司的会计处理为： 借：长期股权投资　　（固定资产等原计税基础） 　贷：固定资产等　　（固定资产等原计税基础） 子公司会计处理为： 借：固定资产等　　　（固定资产等原计税基础） 　贷：实收资本 　　　资本公积 　 ⑵100%直接控制的母子公司之间母公司向子公司划拨资产——母公司没有获得任何股权或非股权支付 母公司的会计处理为： 借：实收资本　　 　　资本公积 　贷：固定资产等　　（固定资产等原计税基础） 子公司会计处理为： 借：固定资产等　　　（固定资产等原计税基础） 　贷：实收资本 　　　资本公积 　 ⑶100%直接控制的母子公司之间子公司向母公司划拨资产的会计处理 如果子公司没有获得任何股权或非股权支付，母公司的会计处理为： 借：固定资产等　　　（固定资产等原计税基础）