个人理财15概要.ppt

* 財產移轉規劃 Chapter 15 本章架 構 15.1 財產移轉、節稅與逃稅 15.2 不動產的財產移轉 15.3 動產的財產移轉 15.4 夫妻的財產移轉 焦點鏡頭15.1 被繼承人死亡前贈與財產的遺產計算 * 15.1 財產移轉、節稅與逃稅 節稅: 當我們想要完成某種經濟行為而依法有多種途徑可供選擇時，納稅義務人所選擇稅務負擔最輕或較輕的途徑，以達免稅或減少納稅額度的行為 逃稅: 納稅義務人違反稅法規定以達逃避稅負或減少稅負而進行的經濟行為 避稅: 納稅義務人會利用法律的「漏洞」或「缺陷」，尋找有利於減輕自己稅負的途徑，表面看來並不違法，但在稅負公平原則上，卻帶有較多的爭議性 * 15.1 財產移轉、節稅與逃稅 例題15.1 (不合法的避稅) 王老先生現年80歲，名下有現金存款9,000萬元，某天突然覺得身體不適，赴醫院檢查後，發現已得末期喉癌，預估僅剩6個月的餘命。王先生家人為了節省遺產稅，建議王先生立即購買一張躉售型鉅額保單，一次繳清6,000萬元的保費，其餘3,000萬元則平均移轉到3個小孩的帳戶。因此如果王老先生於半年後過世，他將可以省下巨額的遺產稅。 請問這種避稅行為有無違法或違背稅負公平原則？ * 15.1 財產移轉、節稅與逃稅 例題15.2 (合法的避稅) 李先生係暢銷財經作家，每年版稅收入都高達900萬元以上，除了寫作以外，李先生也喜歡投資股票，持股金額市價大約1,000萬元。李先生的股票進出策略之一就是不參加除息及除權， 請問李先生這種行為與避稅有何關連？ * 15.2 不動產的財產移轉 不動產的移轉方式有買賣、贈與及繼承等三種 生前贈與及死後繼承的稅負比較 放棄繼承與協議分配遺產比較 * 15.2 不動產的財產移轉 例題15.3 (生前贈與及死後繼承的稅負比較) 2011年底，陳先生曾將公告現值2,000萬元土地A贈與給女兒，並繳交300萬元的土地增值稅。如果陳先生於2012年底過世，並遺有現金5,000萬元及土地B、C二筆，公告現值分別為1,500萬元及3,000萬元，陳太太名下則無財產，夫婦育有一男一女，均已經成年。 (1) 請計算該筆土地贈與相關稅負 (2) 如果該筆土地沒有贈與，則其死後繼承的稅負為何？ (3) 請比較其全部遺產的遺產稅在有贈與及無贈與的差別為何？ * 15.2 不動產的財產移轉 例題15.4 (放棄繼承與協議分配遺產比較) 李先生於2012年80歲時不幸因心臟衰竭病逝，遺有現金3,000萬元及土地五筆，公告現值共計為4,000萬元，生前駕駛之賓士轎車一輛，殘值約150萬元。李太太今年75歲，名下無財產，夫婦育有二男一女，均已經成年。請依下述情況分別計算李先生的遺產稅各為多少？ (1) 李太太與子女共同繼承遺產並採協議分配遺產 (2) 李太太拋棄繼承 * 15.2 不動產的財產移轉 例題15.5 (不動產動產化的移轉策略) 吳先生今(2012)年75歲，吳太太70歲，育有3男1女，均已成年，並且都已經結婚。 吳先生名下財產有 (1)現金2,000萬元 (2)台北市信義區房屋兩棟，市價分別為5,000萬元(房屋評定價值及土地公告現值合計為2,000萬元)及8,000萬元(房屋評定價值及土地公告現值合計為3,000萬元) (3)高雄市土地2筆，市價分別為4,000萬元(土地公告現值為2,000萬元)及9,000萬元(土地公告現值為3,000萬元)。 * 15.2 不動產的財產移轉 例題15.5 (不動產動產化的移轉策略) 吳太太名下只有現金800萬元。吳先生已經感受到未來遺產稅的壓力， 請問有哪些建議，可以讓吳先生有遺產的節稅效果？ * 15.3 動產的財產移轉 動產的財產移轉主要包括現金、有價證券以及像古董藝術品等可移動性財產之移轉。 例題15.6 (動產的移轉策略) 陳先生今(2012)年65歲，名下財產有現金與有價證券等動產約2.5億元及市價約3億元的不動產。 (1) 如果陳先生成立公益性質的財團法人「陳氏教育文化基金會」，是否可以達到節稅效果？ (2) 如果陳先生於70歲時過世，繼承人可否要求將其遺產全數捐給財團法人而達到節稅效果？ * 15.4 夫妻的財產移轉 依遺產及贈與稅法第20條第6款規定 「配偶相互贈與之財產」不計入贈與總額，免課贈與稅 土地稅法第28條之2規定 「配偶相互贈與之土地」得申請不課徵土地增值稅，但於再移轉第三人時，以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。 * 15.4 夫妻的財產移轉 夫妻間的財產或土地之贈與，以下三點需注意： 遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前二年內贈與配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為遺產，併入其遺產總額，課徵遺產稅。 配偶相互贈與之土地雖得申請不課徵土