高级会计学位考试复习概要.doc

一、单项选择题 1．租赁开始日是指（ C ）。 A．租赁协议日 B．租赁各方就主要租赁条款做出承诺日 C．租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者 D．租赁协议日或租赁各方就主要租赁条款做出承诺日两则任选其一 2．某租赁公司将一台大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值，即资产余值为650万元，双方合同中规定，B企业担保的资产余值为200万元，B企业的子公司担保的资产余值为120万元，另外无关的担保公司担保金额为150万元，则该租赁资产的未担保余值为（ D ）万元。 A．650 B．200 C．120 D．180=650-200-120-150 3．A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ D 　）万元。 A．8　 　 B．16 C．6　　 D．4 2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8万元，计税基础=10-10÷5×3=4万元，应纳税暂时性差异的余额=8-4=4万元。解析：选项A，黄河公司：8÷（8＋30）×100％＝21.05％25％，属于非货币性资产交换；选项B，黄河公司：6 000/20 000×100％＝30％，属于货币性资产交换；选项C，因为持有至到期投资属于货币性资产，所以属于货币性资产交换；选项D，黄河公司：500/2 000×100％＝25％，属于货币性资产交换。．【答案解析】 乙公司债务重组收益＝4 255－1 400×(1＋17％)－2 500＝117(万元)，资产转让收益＝2 500－(5 000－2 000－600)＝100(万元)，所以乙公司计入营业外收入的金额＝117＋100＝217(万元)，产品转让收益＝1 400(主营业务收入)－1 200(主营业务成本)＝200(万元)(不形成营业外收入)知识点：?非同一控制下合并财务报表调整分录和抵销分录的编制??答案解析：??分录为：?借：营业收入100???贷：营业成本100?借：营业成本20???贷：存货20?借：存货—存货跌价准备5???贷：资产减值损失5?17%，因生产经营需要经双方协商作资产置换业务，甲公司用一库房和存货换入乙公司汽车及设备，双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同。条件如下： 甲公司库房 甲公司存货 乙公司运输车辆 乙公司生产设备 资产原值（成本） 800000 460000 700000 1000000 累计折旧 120000 200000 300000 减值准备 20000 100000 50000 账面价值 680000 440000 400000 650000 公允价值 700000 480000 450000 670000 情况1：补价 收到补价141600 支付补价141600 情况2：补价 收到补价 60000 支付补价 60000 要求： 假定除存货的增值税外不考虑其他税金，判断交易性质，选择换入资产计价基础，并做出甲、乙公司上述业务的会计处理。 判断交易性质（为简化用万元列示）甲公司：14.16/（70+48）＝12％，非货币性资产交易；乙公司：14.16/（45+67+14.16）＝11.22％，非货币性资产交易。双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同的非同类资产交换具有商业实质且公允价值可以可靠计量采用公允价值对换入资产计价。（2）甲公司情况1会计处理甲公司换入资产应分配总额＝70+48×117％-14.16＝112万元甲公司换入汽车＝45/（45+67）×112＝45万元甲公司换入设备＝67/（45+67）×112＝67万元会计处理：借：固定资产清理 68累计折旧 12贷：固定资产 80借：固定资产－运输工具 45固定资产－设备 67银行存款 14.16贷：主营业务收入 48应交税费－应交增值税（销项税额）8.16固定资产清理 68营业外收入－处置非流动资产利得 2借：主营业务成本44存货跌价准备 2贷：库存商品 46（4）乙公司情况1会计处理乙公司换入资产应分配总额＝45+67+14.16-48×17％＝118万元乙公司换入库房＝70/（70+48）×118＝70万元乙公司换入存货＝48/（70+48）×118＝48万元借：固定资产清