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高级会计学 习题 习题1——合并报表 合并财务报表——内部投资抵销（同一控制） 合并财务报表——内部投资抵销（非同一控制） 合并财务报表——内部交易抵销 合并财务报表——内部投资抵销（同一控制） 假设A公司与B公司为同一控制下的两家公司。20×6年12月31日，A公司用400 000元的现金取得了B公司80％的股份。该日，B公司股东权益由股本200 000元、资本公积200 000元、盈余公积50 000元、未分配利润50 000元构成。B公司20×7年账面净利润为200 000元，派发现金股利100 000元，按照净利润的10％提取盈余公积。 要求：编制20×7年12月31日合并A公司和B公司财务报表时的调整和抵销分录。 A公司个别报表： 投资时：借：长期股权投资 40万 贷：银行存款 40万 收到现金股利时： 借：银行存款 8万 贷：投资收益 8万 B公司个别报表： 分配现金股利 借：利润分配 10万 贷：应付股利 10万 合并报表： 1、将长期股权投资由成本法调整为权益法： 借：长期股权投资 8万 （60*80%-40） 贷：投资收益 8万 2、抵销母公司长期股权投资和子公司股东权益： 借：股本 20万 资本公积 20万 盈余公积 7万 未分配利润 13万 贷：长期股权投资 48万 少数股东权益 12万 3、抵销子公司利润分配和母公司投资收益： 借：投资收益 16万 少数股东损益 4万 年初未分配利润 5万 贷：提取盈余公积 2万 分派现金股利 10万 年末未分配利润 13万 合并财务报表——内部投资抵销（非同一控制） 假设A公司与B公司为非同一控制下的两家公司。20×6年12月31日，A公司用500 000元的现金取得了B公司80％的股份。该日，B公司股东权益由股本200 000元、资本公积200 000元、盈余公积50 000元、未分配利润50 000元构成；B公司除了账面价值为100 000元、公允价值为200 000元的固定资产外，其余各项资产和负债的账面价值均等于公允价值。B公司固定资产为管理用固定资产，剩余使用年限为10年，残值忽略不计，按直线法计提折旧。B公司20×7年账面净利润为200 000元，派发现金股利100 000元，按照净利润的10％提取盈余公积。 要求：编制20×7年12月31日合并A公司和B公司财务报表时的调整和抵销分录。 借：长期股权投资 72 000 贷：投资收益 72 000 借：股本 200 000 资本公积 200 000 盈余公积 70 000 年末未分配利润 130 000 固定资产 90 000 商誉 20 000 贷：长期股权投资 572 000 （69*80%+2） 少数股东权益 138 000 （69*20%） 　　 借：投资收益 152 000【（20-1）*80%】 　　管理费用 10 000 少数股东损益 38 000 【（20-1）*20%】 年初未分配利润 50 000 贷：提取盈余公积 20 000 对股东的分配 100 000 年末未分配利润 130 000 合并财务报表——内部交易抵销 C公司于几年前按账面价值获得了D公司75％的股权。20×9年D公司出售给C公司商品45 500元，该批商品D公司成本为35 000元（D公司商品定价一般是成本加上30％的毛利）。20×9年年末，C公司当年购进的D公司商品有20％未售出。此外，C公司期初存货中属于从D公司购进的商品有13 000元。 要求：编制抵销分录，消除公司间存货交易的影响。 借：年初未分配利润 3000 贷：营业成本 3000 借：营业收入 45500 贷：营业成本 45500 借：营业成本 2100 贷：存货 2100 2012注册会计师《会计》真题 三、综合题 2.（