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成本挂账责任追究制 1. 目的 为落实成本管理责任，加强施工企业成本费用核算，努力降低工程成本，控制费用支出，提高经济效益，避免不良资产的形成，特制定成本挂账责任追究制。 2. 适用范围 本程序适用于对各工程项目成本挂账的控制、管理及责任追究。 3. 职责 3.1 技术部门：应于月终对已完但业主尚未计价的工作量进行盘点，并填制已完工程量和已计价工程量对比表，并报送成本部门（按月进行盘点，如有困难者可按季办理）。 3.2 成本部门：对技术部门盘点的已完但业主尚未计价的工程量按评估单价计算预算价值，并填制已完工程量、价和已计价工程量、价对比表报送财务部门。 3.3 财务部门：根据盘点表计算本月已完工程实际成本（即确认“主营业务成本”）。计算公式如下：本期已完工程实际成本＝本期施工工程实际成本＋期初未完施工成本－期末未完施工成本（即期末未完施工盘点表预算价值）。 4. 工作程序 4.1 成本挂账形成过程 4.1.1 发生工程成本时，记入“工程施工-合同成本”；业主批复计价时，记入“工程结算”；按评估确定的毛利率确认“主营业务成本”、“主营业务收入”和“工程施工-合同毛利”；合同成本不能收回时，不能收回的金额立即确认合同费用（“主营业务成本”），并冲减“工程施工-合同毛利”。月末“工程施工”、“工程结算”对冲之后的余额形成成本挂账，故已完工程量发生了成本而这部分工程量业主尚未计价时允许成本挂账，但必须附已完工程量、价和已计价工程量、价对比表，且必须取得业主和监理的签认，同时取得所在项目部的项目经理、总工程师及成本部门的签认；除此以外的成本挂账，需附发生理由等说明材料（对一年以上的成本挂账做重点说明），且必须在取得所在项目部的项目经理、总工程师及成本部门签认的同时，还必须取得有限公司经理、总经济师、总工程师、总会计师、分管施工生产的领导及成本、财务部门的签认手续。 4.1.2 每季度末财务决算时将4.1.1条各项手续上报公司成本管理部、财务部。 4.2 责任追究项目 4.2.1 已完工作量发生成本但这部分工程量业主尚未计价时出现的正常成本挂账，未附已完工程量、价和已计价工程量、价对比表，未取得业主和监理的签认，未取得所在项目部的项目经理、总工及成本部门签认的； 4.2.2 除4.2.1以外的成本挂账，无说明材料，未取得所在项目部有关人员签认的，未取得有限公司有关人员签认手续的。 　　小故事3、老人与黑人小孩子 　　一天，几个白人小孩在公园里玩。这时，一位卖氢气球的老人推着货车进了公园。白人小孩一窝蜂地跑了上去，每人买了一个气球，兴高采烈地追逐着放飞的气球跑开了。白人小孩的身影消失后，一个黑人小孩怯生生地走到老人的货车旁，用略带恳求的语气问道：“您能卖给我一个气球吗?” 　　“当然可以，”老人慈祥地打量了他一下，温和地说，“你想要什么颜色的?” 　　他鼓起勇气说：“我要一个黑色的。” 　　脸上写满沧桑的老人惊诧地看了看这个黑人小孩，随即递给他一个黑色的气球。 　　他开心地接过气球，小手一松，气球在微风中冉冉升起。 　　老人一边看着上升的气球，一边用手轻轻地拍了拍他的后脑勺，说：“记住，气球能不能升起，不是因为它的颜色，而是因为气球内充满了氢气。” 　　大道理：成就与出身无关，与信心有关。这个世界是用自信心创造出来的。有自信，积极的面对自己所拥有的一切，这种积极和自信会帮助人登上成功的山顶。 　　小故事4、囚禁的章鱼 　　一只章鱼的体重可以达70磅。但是，如此庞大的家伙，身体却非常柔软，柔软到几乎可以将自己塞进任何想去的地方。 　　章鱼没有脊椎，这使它可以穿过一个银币大小的洞。它们最喜欢做的事情，就是将自己的身体塞进海螺壳里躲起来，等到鱼虾走近，就咬断它们的头部，注入毒液，使其麻痹而死，然后美餐一顿。对于海洋中的其他生物来说，它可以被称得上是最可怕的动物之一。 　　但是，人类却有办法制服它。渔民掌握了章鱼的天性，他们将小瓶子用绳子串在一起沉入海底。章鱼一看见小瓶子，都争先恐后地往里钻，不论瓶子有多么小、多么窄。 　　结果，这些在海洋里无往不胜的章鱼，成了瓶子里的囚徒，变成了渔民的猎物，变成人类餐桌上的美餐。是什么囚禁了章鱼?是瓶子吗?不，瓶子放在海里，瓶子不会走路，更不会去主动捕捉。囚禁了章鱼的是它们自己。它们向着最狭窄的路越走越远，不管那是一条多么黑暗的路，即使那条路是死胡同。 　　大道理：工作生活中，我们经常会遇到许多羁绊和束缚，对于它们，我们毫无办法。殊不知囚禁我们的不是别人，而是自己，是我们不健康的心态和偏激的态度。 　　小故事5、摔碎的牛奶瓶 　　十几岁的桑德斯经常为很多事情发愁。他常常为自己犯过的错误自怨自艾;交完考试卷以后，常常会半夜里睡不着，害怕没有考及格。他总是想那些做过的事，希望当初没有这样做;总是回想那些说过