毕业论文论企业所得税法实施中存在的问题及对策-初稿.docVIP

自学考试本科毕业论文 论 文 题 目：论企业所得税法实施中存在的问题及对策企业所得税法实施中存在的问题及对策 要 新企业所得税法已于2008年1月1日起施行，与旧税法相比，新税法在很多方面都发生了根本性的变化，对企业也产生了较大的影响。根据新的《中华人民共和国企业所得税法》和《实施条例》在总结新企业所得税法实施产生的积极影响的前提下，分析了其在实施过程中的主要不足，指出在实际执行过程中在应纳税所得额计算、税收优惠政策、企业所得税税务管理等方面存在的问题就如何进一步加强及完善所得税政策和管理提出一些合理化建议 关键词：企业所得税；存在的问题；国际经验；建议及思路 前 言 1 第1章 企业所得税法基本概况 2 第1.1节 企业所得税基本原理 2 第1.2节 新企业所得税法的主要亮点 2 1.2.1 统一规范税前扣除办法和标准 2 1.2.2 统一内、外资企业所得税标准税率 3 1.2.3 进一步规范了税收优惠制度 3 第2章 存在的问题 4 第2.1节 政策方面存在的问题 4 2.1.1 权责发生制原则的运用问题 4 2.1.2 合理性原则的把握问题 4 2.1.3 高新技术企业税收政策问题 5 2.1.4 过渡税收优惠政策设计存在缺陷 6 第2.2节 管理方面存在的问题 7 2.2.1 企业所得税核定征收的管理 7 2.2.2 汇总纳税制度使征收与管理脱节 8 2.2.3 税基管理乏力 9 2.2.4多种会计规范并行，加大基层人员的控管难度 9 第3章 国际经验借鉴与政策改进 10 第3.1节 企业所得税管理国际经验借鉴与启示 10 3.1.1 大企业管理 10 3.1.2 信息化的税收监管机制 10 第3.2节 政策改进建议及加强管理的思路 11 3.2.1 完善权责发生制和合理性原则的实际应用 11 3.2.2 完善有关企业所得税优惠政策 11 3.2.3 加强新企业所得税征收管理办法 12 3.2.4 统一会计规范体系，加强会计与税法的差异协调 12 3.2.5 严格核实税基，加强税源监控 12 3.2.6 积极开展税收政策调查研究 13 3.2.7 实施分类管理，突出大企业管理理念 13 3.2.8大力推行纳税评估工作 14 结 论 16 参考文献 17 致 谢 18 前 言 2007年3月16日，十届全国人大五次会议顺利通过了《中华人民共和国企业所得税法》《实施条例》自2008年1月1日起实施以来,规范了资企业所得税的管理,降低了内资企业税负,增强了企业竞争力。但在执行中仍然存在着一些概念界定模糊、政策执行口径不明确等问题为进一步贯彻落实好新企业所得税法，堵塞企业所得税征管漏洞，防范税收管理风险，所得税征管情况，提出相应的管理措施建议，以期对企业所得税管理有所裨益。第1章 企业所得税法基本概况 第1.1节 企业所得税基本原理 企业所得税法，是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行企业所得税法的基本规范，是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》《实施条例》 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。其中，企业分为区民企业和非居民企业。所得税的计税依据是应纳税所得，它以利润为主要依据，但不是直接意义上的会计利润，更不是收入总额。因此在计算所得税时，计税依据的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，使得所得税计税依据较为复杂。而且企业所得税在征收过程中心，为了发挥所得税对经济的调控作用，也会根据调控目的和需要，在税制中采取各种税收激励或限制措施。 企业所得税是法人所得税，计税依据是利润，因此对法人所得税影响较大的几个因素是纳税义务人、税基、税率和税收优惠。 我国企业所得税制度经历新中国成立至改革开放前时期、改革开放初期、深化经济体制改革时期、新企业所得税制度酝酿及其变革时期四个阶段。 第1.2节 新企业所得税法的主要亮点 1.2.1 统一规范税前扣除办法和标准 新企业所得税法在营造公平税负方面还体现在对税前扣除政策的统一上，即对原企业所得税制度下内、外资企业不同的扣除办法予以统一：一是统一工资的扣除标准，取消对内资企业的计税工资限制规定，即可以按企业和单位实际发放的工资予以据实扣除。二是统一捐赠的扣除办法，规定企业的公益性捐赠，在其年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。三是统一并提高研发费用的扣除标准，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除；四是合理确定内、外资企业广告费扣除比例；五是对不得扣除的支出、不得计算折旧和摊销的费用等也作出了统一的规定。 1.2.2 统一内、外资企业所得税标准税率 新企业所