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会计从业资格《财经法规》知识点2税务代理　(一)税务代理的概念　税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理纳税事宜的各项行为的总称。　(二)税务代理的特点　1.公正性　2.自愿性　3.有偿性　4.独立性　5.确定性　(三)税务代理的法定业务范围　1.不能行使税务机关的行政职能。　2.与注册会计师的工作范围进行区分。　3.对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不得代理。(增值税专用发票的领购)　4.纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的事宜，注册税务师不准代理。税款征收　税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定，将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。　税款征收方式　　1.查账征收　(1)定义：税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款。　(2)适用范围：经营规模较大、财务制度健全、能够如实核算和提供生产经营状况、正确计算应纳税款的纳税人。　2.查定征收　(1)定义：对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力，对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收。　(2)适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。　3.查验征收　(1)定义：税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款。　(2)适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。　4.定期定额征收　(1)定义：对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(简称定额)进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。　(2)适用范围：经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业)。　5.代扣代缴　负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。　6.代收代缴　由与纳税人有经济往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款并向税务机关解缴的行为。　区分：资金流向　7.委托代征　受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。　8.其他方式　邮寄申报纳税、IC卡纳税、自计自填自缴、自报核缴。发票开具与管理　　(一)概念　发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。　它是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。　(二)种类　发票的种类分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。　1.增值税专用发票　(1)印制　增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。　(2)使用　增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用，一般纳税人如有法定情形出现也不得领购使用。　法定情形：　①会计核算不健全;　②不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者;　③有违规使用增值税的发行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者;　④销售的货物全部属于免税项目者。　(3)联次　三联：记账联、抵扣联、发票联　记账联：为销售方核算销售收入和增值税销项税额的会计凭证(开具发票的企业记账用)　发票联：为购买方核算采购成本和增值税进项税额的会计凭证(购货方记账用)　抵扣联：为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证(购货方抵扣税款用)　2.普通发票　(1)使用　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。　(2)分类　行业发票：适用于某个行业的经营业务　(商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票)　专用发票：适用于某一经营项目(广告费用结算发票、商品房销售发票)　3.专业发票(国有)　国有金融、保险企业：存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证　国有邮政、电信企业：邮票、邮单、话务、电报收据　国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业：客票、货票　【特别说明】随着营改增税制改革的逐步推进，现邮政业、电信业、运输业(货物运输)已改为使用增值税专用发票　(三)开具要求　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。　2.开具发票，应按号码顺序填开，“全部联次一次性”复写或打印，并在“发票联和抵扣联”加盖单位“财务印章或者发票专用章”。　3.填写发票应当使用中文。民