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出口退(免)税政策讲 解 济宁市国家税税务局 二○一○年四月 出口货物退（免）税是在国际贸易业务当中，对我国报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消费税。 它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 出口退税政策 如何掌握出口退（免）税政策 两个流程 三种办法 四种单证 四类期限 两个系统 两个流程 外贸企业出口退（免）税业务流程 生产企业出口退（免）税业务流程 三种退税办法 退税办法：退税，是指退还按税法规定已缴纳的税款。该办法适用于商贸型增值税一般纳税人（已办理对外贸易经营者备案登记）采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物，纳税人其他从事视同出口的货物或劳务。 免税办法：是指免征出口环节应纳税款。该办法适用于增值税一般纳税人采用来料加工贸易方式自营或委托出口的货物、增值税小规模纳税人自营或委托出口的货物，以及生产型纳税人自营或委托出口货物的消费税 。 三种退税办法 免抵退税办法：“免”税，是指纳税人出口增值税应税货物和劳务，免征增值税；“抵”税，是指纳税人当期购进原材料（半成品或成品）、零部件、燃料、动力等所含的增值税进项税额，抵减其当期增值税销项税额；“退”税，是指纳税人当期已负担的增值税进项税额大于其销项税额时，在确定的免抵退税额内，对其差额部分予以退税。该办法适用于生产型增值税一般纳税人采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物 。 四种单证 盖有海关验讫章的出口货物报关单（出口退税联） 出口收汇核销单 外销发票 购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）。申请退消费税的企业，还应提供由工厂开具并经税务机关和银行（国库）签章的《税收（出口产品专用）缴款书》（仅指外贸企业） 四类期限 报关单收齐期限 核销单核销期限 增值税专用发票认证期限 代理出口证明开具期限 两个系统 外贸企业申报系统 生产企业申报系统 近期需关注出口退（免）税政策 出口退税率的调整 增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报 简化出口货物退（免）税单证备案管理制度 出口退税业务提醒 生产企业开展对外承包工程业务出口货物退(免)税 近期关注出口退税政策 近期需关注出口退税政策 具体执行时间，以 “出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。 当前退税率共有17%、16%、15%、13%、9%、5%、0%7个档次。 近期关注出口退税政策 自2009年4月1日起： 纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。 ??? 纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人出口货物的免税申报期限，仍按《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2007〕123号）有关规定执行。 纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人无法按上述第一条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。 近期关注出口退税政策 自2009年4月1日起，出口企业申报出口货物退（免）税后，一律按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发〔2005〕199号）第二条规定的第二种方式进行单证备案，即在《出口货物备案单证目录》的“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点即可，不再按照第二条规定的第一种方式进行单证备案，不必将备案单证统一编号装订成册。 国税发〔2005〕199号第四条自2009年4月1日起停止执行，税务机关在出口企业申报出口货物退（免）税时不再要求其提供备案单证。税务机关可在退税审核发现疑点以及退税评估、退税日常检查时，向出口企业调取备案单证进行检查。 近期需关注出口退税政策 出口退税审核系统生成的出口退税业务提醒信息有： A类信息：出口企业退税申报时间、退税所属期、申报退税额。 B类信息：出口企业退税审核通过时间、退税所属期、审核退税额。 C类信息：出口企业退库时间、退税所属期、退库税额。 D类信息：退税政策调整内容。 E类信息：与出口退税有关的信息，包括以下三种情况：E1出口未申报即将到期，E2已申报但报关单或代理证明纸质单证不齐即将到期，E3已申报核销单即将到期。 本着企业自愿的原则，借助各地税务系统的纳税服务短信平台以发送短信形式将上述出口退税业务提醒信息及时提供给出口企业　　 近期需关注出口退税政策 属于增值税