关于个税申报的问题分析.doc

关于个税申报的问题分析 220xx年修订后的《中华人人民共和国个人所得税法》第第八条规定：“个人所得超过过国务院规定数额的，在两处处以上获得工资、薪金所得的的和没有扣缴义务人的，以及及具有国务院规定的其他情形形的，纳税义务人应当按照国国家规定办理纳税申报……””。同年12月19日公布的的《中华人民共和国112万元，20xx年11月月国家税务总局出台《个人所所得税自行申报办法》明确规规定年收入12万元以上，从从中国境内两处或两处以上获获得工资、薪金所得的，从境境外取得所得的，取得应纳税税所得但没有扣缴义务人代为为扣税以及国务院规定的其他他情形的等五类纳税人，需在在纳税年度终了后3个月内申申报年收入等信息。20xxx年1月1日至3月31日是是纳税人按20xx年修订的的个人所得税法自行纳税申报报的第一年的申报期。然而根根据国家税务总局公布的数据据，截止3月29日，全国各各地税务机关受理年所得122万元以上，纳税人自行纳税税申报的人数仅1375万人人，实际申报人数仅占专家估估计的应申报人数的1/5。。个人所得税申报结果不尽人人意，申报制度遇冷，暴露出出了我们现行税收法律制度的的不少问题。以此为契机反思思我们的税收法律制度，有利利于我国的税收法制建设。 个税申报制度度权利义务配置失衡 从法经经济学的角度来说，法律规则则下的行为人时刻都在进行得得与失、利与害的比较分析，，从而对自己的行为方案加以以符合自我利益最大化的选择择。这就要求在具体的法律制制度设计上，合理配置当事人人的权利义务，妥善安排守法法利益与违法成本。而个税申申报制度的设计只对征税机关关有利而纳税人享受不到任何何直接好处：自行申报只有纳纳税人向税务机关补税的可能能，而无税务机关退还税款的的可能，同时我国尚未明确规规定纳税人计算其税收收入出出错时的申报修正制度，《个个人所得税管理办法》第355条还规定税务机关对纳税申申报的调整权，仍体现了税务务机关主导性的管理色彩。而而 个人纳税税申报制度权利义务配置的失失衡折射出了我国长期受“国国家本位”思想的影响，始终终没有摆脱浓烈的政治色彩和和功利特征，过多关注国库的的利益，关注公共财产的取得得，漠视纳税人权益的维护。。在具体法律制度设计上更多多的是规定纳税人的义务，而而对基本权利的规定相当不足足。由此产生的是税收立法的的失范和失序以及财税执法的的随意和恣意，造成纳税人对对税收法律制度的认同感低，，税法意识淡薄，自行纳税申申报积极性不高。 “一刀刀切”规定申报起点过于僵化化，有违量能负税原则之嫌 从个人申报制度的设计看，，“一刀切”地事先设置一个个年收入12万元以上必须申申报的“门槛”，其科学性值值得推敲。一方面，未考虑到到我国地域广阔、各地经济发发展水平和收入水平差异较大大的现实情况；另一方面，其其不问纳税人的家庭结构、婚婚姻状况，家庭的教育成本、、医疗成本以及抚养子女、赡赡养父母的成本等家庭情况，，这样，很可能使收入不同、、负担各异的人站在同一个缴缴税水平上，难以体现个税调调节收入的实际效率，更不助助于纳税人积极申报。 自行申申报改革推进过程中暴露出的的问题，从根本上说是税收体体制上的问题。首先，综合申申报挑战现行个人分类所得所所得税制。分类所得所得税制制将个人所得按来源划分成若若干类别，对各种不同来源的的所得分别计算应征所得税。。这种模式固然便于征管，但但也宜为某些人化整为零偷税税漏税打开方便之门，同时，，不用纳税却要申报反映了综综合申报与分类计征所得模式式之间的冲突。当今开征个人人所得税的国家中大都是综合合所得税制或分类制与综合所所得税制相结合的混合所得税税制。以个人申报制度为基础础，建立综合所得税制是大势势所趋。其次，所得税的费用用扣除制度不合理影响纳税申申报的积极性。现行制度分别别按不同的征税项目采用定额额和定率扣除两种办法，对于于工资、薪金所得，采用定额额扣除，每月扣除20xx元元，对劳务报酬、稿酬所得，，采用定额和定率相结合的办办法，每次收入4000元以以下的，定额扣除20xx元元，每月收入4000元以上上的，定率扣除20%。 education on Party members'advancement activities and enhance awareness of the Communist Youth League education achievements, and vigorously promote the construction of civilization advanced units, units and staff home building activities, balanced, focused, pragmatic, innovation