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第一编　审计基本原理 —— 第四章　审计抽样 　　 　　审计抽样的定义　　审计抽样——指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 　　审计抽样应当具备三个特征：　　（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；　　（2）所有抽样单元都有被选取的机会；　　（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 　　审计抽样在审计测试流程中的适用性 审计测试流程 具体内容 是否适宜采用审计抽样 （1）风险评估 全部程序 不适宜 （2）控制测试 留下控制运行轨迹的内部控制 适宜 未留下控制运行轨迹的内部控制 不适宜 （3）实质性程序 细节测试 适宜 实质性分析程序 不适宜 　　　　 　　可能导致非抽样风险的原因包括：　　1.选择的总体（收入日记账）不适合于测试目标（收入完整性） 　　2.未能适当地定义误差→未能发现样本中存在的偏差或错报 　　3.选择了不适于实现特定目标的审计程序 　　4.未能适当地评价审计发现的情况 　　5.其他原因 　　 　　　　例外，即统计抽样中概率比例规模抽样，却是运用属性抽样原理得出以金额表示的结论。　　 　　审计抽样的基本原理和步骤　　思路