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第二十七章 税收法律制度 世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。 富兰克林 《富兰克林语》 Nothing in this world is certain except death and taxes 税收名言 赋税是喂养政府的奶娘。 马克思 《马克思恩格斯选集》 我就我的收入纳税，这是我生命中最重要的事，让我感到无上光荣。 马克.吐温 税收如母亲，经常被遗忘。 劳德.布兰威尔 教学目的与要求 通过学习，熟悉税法的基本构成要素，了解我国的基本税种及每一税收种类的主要内容；了解我国税收管理基本法律制度。 税（税禾 税兑） 重点与难点 教学重点：税法的基本构成要素 教学难点：具体税收种类的法律规定及计算 第一节税收与税法概述 一、税收的概念与特征 （一）税收的概念 是国家为实现其公共功能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动或手段。 （二）税收的特征 基本特征（1、强制性2、无偿性3、固定性） 1、国家主体性 2、公共目的性 3、政权依托性 4、单方强制性 5、无偿征收性 6、标准确定性 （三）税收的作用 1、税收是国家组织财政收入，筹集建设资金的主要来源。 2、税收是国家进行宏观调控的重要手段。 3、税收是调节经济差距的有效工具。 4、税收是经济监督管理的有力武器。 5、税收对于维护国家主权与经济利益，促进对外经济交往与合作具有重要作用。 财政收入 马克思：“税收是喂养政府的奶娘” 各国90%以上财政收入来源于税收 宏观调控 住房转让营业税优惠政策终止 2009-12-09 18:37:53　来源: 中国广播网(北京)：中国国务院总理温家宝9日主持召开国务院常务会议，决定：个人住房转让营业税征免时限由2年恢复到5年，其他住房消费政策继续实施；将减征1.6升及以下小排量乘用车车辆购置税的政策延长至2010年底，减按7.5%征收。 二手房营业税优惠政策终止意在打击投机购房 2008年年底,针对金融危机给我国经济带来的严重冲击,特别是房地产市场低迷的状况,国务院调整了个人住房转让营业税征免时限,由5年调整到2年。 扬子晚报12月10日报道 昨天举行的国务院常务会议提出,个人住房转让营业税征免时限由2年恢复到5年,其他住房消费政策继续实施。这意味着政府一方面支持百姓在住房上的自住和改善性需求,一方面抑制投机性购房。 住房城乡建设部房地产司司长沈建忠说:“营业税征免时限重新恢复到5年,主要是抑制投机性购房,最重要是增加短期炒作的成本。” 收入差距 财政部调查:10%家庭占有45%财富 2009-12-10 15:46:20　来源: 人民网(北京)　 中国人民大学劳动人事学院院长曾湘泉10日接受采访时表示，中国的收入分配差距已经达到“高度不平等”状态，10%的富裕家庭占城市居民全部财产的45%，而最低收入10%的家庭其财产总额占全部居民财产的1.4%。 基尼系数 基尼系数是衡量总体收入差距的重要指标。从1978年到1984年，我国基尼系数稳定在0.16的水平。而从1984年开始，基尼系数一路攀升，到2007年已达到0.473。2012年12月初，西南财经大学中国家庭金融调查在京发布的报告显示，2010年中国家庭的基尼系数为0.61，大大高于0.44的全球平均水平。2013年国家统计局局长马建堂公布了过去十年中国基尼系数，2012年中国为0.474。一般说0.2之下叫“高度平等”，0.2到0.4叫“低度的不平等”，0.4以上叫“高度不平等”，我国现在0.473说明不平等的问题已经比较突出。 基尼系数(Gini Coefficient)是意大利经济学家基尼（Corrado Gini，1884-1965）于1912年提出的，定量测定收入分配差异程度，国际上用来综合考察居民内部收入分配差异状况的一个重要分析指标。 海关税收 中国海关税收：2008一年超过前20年总和 2009年09月04日 08:51　来源：经济参考报　 　　有人说，海关税收是中央财政的“金娃娃”，中央金库的四块钱中，就有一块钱来自这个“金娃娃”。 　　改革开放30年以来，中国海关累计征收税款43440亿元，2008年一举突破9000亿元大关，仅一年的征税额就比改革开放前20年的总和还要多。目前海关税收占中央本级财政收入的1/4，由此可见海关税收“含金量”之高。 二、税收的分类 （一）直接税与间接税：是否能转嫁 （二）从量税与从价税 （三）商品税、所得税和财产税 （四）中央税与地方税 （五）价内税与价外税 （六）独立税与附加税 三、税法的概念和体系 （一）税法的概念 税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称。 （二）税法的体系 1、税收体制法 2、税收征纳法：包括实体法和程序法 四、税法的构成要素