报关员实务第五章进出口税费.ppt

问题一 当一个企业需要进口机械设备用于生产某产品时，除了设备本身的成本外，还须考虑进口时是否缴纳进口关税？如果需要缴纳进口关税，应该以何种价格为基准计算进口关税？如果产品生产出来后又希望打入国际市场，在核算产品价格时，还须考虑是否要缴纳出口关税？又应该以何种价格为基准计算出口关税？ 本章学习目标 ? 了解关税的概念、种类、征收范围、征收标准、计算方法； ? 了解消费税、增值税的概念、征收范围、征收标准、计算方法； ? 掌握进出口货物完税价格的审定原则、估价方法及汇率适用的规定； ? 掌握进出口货物原产地的确定原则、方法、及税率适用的规定； ? 熟悉进出口环节减免税的种类、适用范围。 1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退 第一节 进出口税费概述 分类： 税 进出口关税（正税、进口附加税） 进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 费 滞纳金和滞报金 关税的概念 关税是进出口货物经过一国关境时，由政府所设置的海关根据国家制定的关税政策及进出口税则，向进出口商人征收的一种流转税。 一、进口关税： 1.从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额 3.复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额 例如，根据我国2002年版税则的规定，放像机（税，最惠国税率：每台完税价格低于或等于2 000美元，执行单一从价税，税率为36%；每台完税价格高于2 000美元，每台征收从量税，税额5 480元，加上3%的从价税。 普通税率：每台完税价格低于或等于2 000美元，执行单一从价税，税率为130%；每台完税价格高于2 000美元，每台征收从量税，税额20 600元，加上6%的从价税。 4 滑准税 对关税配额外进口一定数量的棉花实行5%-40%的滑准税，加工贸易正在执行的手册在2006年办理内销手续的，适用滑准税税率。 例如，根据我国2002年版税则的规定，新闻纸（涉及税48026110， 最惠国税率 T1=INT｛［(550/P)4x11+0.05 ］x10｝/1000 (3%≤T1≤45%) 普通税率 T2= INT｛［(550/P)4x30+0.05 ］x10｝/1000 (3%≤T2≤85%) 其中INT为取整函数（即小数点后面的数一律舍去）。 5.进口附加税反倾销税、特别关税 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率） 按照WTO《反倾销协议》的有关规定，实施反倾销税必须具备3个基本条件，即倾销、损害、倾销和损害之间的因果关系 确定正常价格有3种方法： a．采用国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格； b．采用第三国价格，即相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格； c．采用构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。 倾销对进口国国内工业的损害认定 （1）产品数量是否激增（2）对进口国同类商品或类似商品价格的影响（3）对进口国产业的影响及对新产业建立的阻碍 （二）出口关税 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收出口税。 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 =FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率 某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口关税？ CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 运费：850×450吨=390150元 FOB=3766950-390150=3376800元 出口关税: 376800/(1 + 30%)*30%=2597538元 二、进口环节税 （一）增值税 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 3.税率：17%，13% （1）粮食