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关于对深圳市博深电子有限公司 内部控制制度的调查报告 谭秋琳 为了更好的了解企业内部控制的发展情况，本人于2009年5月6日至2009年5月30日对深圳市博深电子有限公司的内部控制状况进行调查，总体上来说，该公司在2008年11月份以来在对内部控制这方面都是以稳定型的方式，即使在2008年金融风暴的影响下，该公司还是对未来充满希望和幢憬。而该公司如能够充分地发挥作用还是存在一定的问题，对此就展开分析和建议。 一、深圳市博深电子有限公司概况 深圳市博深电子有限公司是专门电子产品的购销，于2004年成立的，历经了四余年的发展，该公司的内部控制问题一直都存在不少的问题，对该公司的发展造成很大的困扰。 二、深圳市博深电子有限公司内部控制存在的问题 （一）销售管理问题 该公司一直以来都是给客户月结的方式来维系业绩，而且月结时间也很长，有的长达90天，销售做得好与坏是公司经营的主要支柱，为了配合好销售部的销售，往往应收帐款在流动资金里占了60%以上，给公司资金周转带来很大不便，回收欠款不及时或收不回的欠款，造成公司的资金流动短缺和损失。 （二）存货管理问题 库存是该公司的至命关键所在，该公司的库存数占公司的资产是最大的，从而也造成公司流动资金周转。然而仓库人员货物摆放不规范统一，同一物品到处都放了有，通常都是出入货时须要耗费大量的时间和人力，发出和收入的货品记录不及时，流动的数量很大，存货的核算计量方面不准确，从而造成库存数量不准确，存货的积压形成直接的损失，它不仅影响公司的资金周转也造成资金浪费。 （三）资金管理问题 资金的流动快与慢是公司的主要表现形式，通常出纳人员收到员工预借款单时必须审核是否有上面领导审批才可给予借支，借支后并要及时入帐，然于2009年5月30日对现金盘点时发现5月25日有一张借款300元，没有上面经理审核，只有其部门主管的签名，并且出纳员也没有登记入帐，以“白条抵库”的现象。由此出纳人员违反了会计的准则，因此也对公司的流动资金造成困扰。 （四）费用支出管理问题 费用的支出在公司里是起了一定作用的，从而致使公司的赢利或亏损，例如：采购人员到外采购五金用品，报销单据上金额有改，会计人员都给予报销，这样就可给采购人员有空可钻自行更改金额，是严重的管理上出现问题，损害公司的利益。 三、深圳市博深电子有限公司内部控制失控的成因分析 （一）公司内部控制体制不健全 内部管理制度不严谨、执行力不到位，就采购人员到外采购五金品，没有做到监督、核查和控制的作用，会计人员没有做到谨慎和认真审核单据的内容，导致费用的虚增，内部的控制制度是比较混乱的，不够合理、条紊分明的规章。 （二）公司员工的文化程度较低 会计员与仓库人员或销售人员通常都会因帐目单据而沟通不来，该公司的性质是家族性企业，招的人员一般都是会做好销售的就可以了，很多都是漫不经心的经常出现沟通不良的现象，一般来说对企业是很难以管理的，工作的和协主要是团体精神好才能做好每件事情。 （三）财务管理混乱 财务内部的人员配置与岗位设置不合理，如会计人员既要做全公司的帐还要兼顾业务部的事，出现了一人多职，未能考虑岗位与岗位之间的分离问题，该公司也并没有设立主管级的监督人员，审计机构也没有设立，该公司对财务管理上不是很重视，会计的帐也就相应的会出现普遍的问题，如它的真实性、可靠性、准确性、及时性等等。 （四）存货管理失败 库存成本的增加是一种结果表现，原因是不科学的订货和库存数量不准而导致的，而订货计划与公司的销售计划相匹配的，当然也包括存储不当、次品率较高等，存货管理人员缺乏财务管理知识，只知道从实物形式而未从价值形式对存货进行管理，领导对存货管理不够认真、不够深入。 四、完善深圳市博深电子有限公司内部控制的建议 （一）建立好公司内部的控制制度 在公司里其经营目标和任务的实现，员工能力和素质的提高等都离不开有效的管理，管理是管理者确立目标，并通过一定的组织形式、规章制度和操作方法去实现的全过程。一个完整的管理过程包括计划、组织、领导和控制四种职能。其中控制是一项重要的职能，无论是计划的拟定、组织的设计、管理人员的领导，如果没有执行有效的控制措施，这些就不能按照设想来发气挥作用，控制是公司各项管理工作的基础，也是公司持续发展的保证。 （二）加强存货管理的制度 应建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统，建立科学高效的存货管理制度，应实现电算化存货管理，如能利用计算机跟踪存货，大大提高了工作效率，也相应的提高了存货准确性和及时性。 （三）提高人员的素质 会计信息失真严重，提高会计人员素质是防止会计信息失真的根本。会计人员知识结构参差不齐，与目前快速发展的社会经济不相称。人的内在特性是可衡量、可指导、可开发、可加工的，并对员工的个人绩效以及公司的成功发展产生关键影响。加强后续教育，不断增加新