四种金融资产的计量表格与会计分录(第五章金融资用产转移).docVIP

交易性金融资产的会计处理 初始计量 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益） 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目 后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益） 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益 持有至到期投 资的会计处理 初始计量 按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算） 实际支付款项中包含的利息，应当确认为应收项目 后续计量 采用实际利率法，按摊余成本计量 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 重分类日可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 贷款和应收款项 的会计处理 初始计量 按公允价值和交易费用之和计量 后续计量 采用实际利率法，按摊余成本计量 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益 可供出售金融资产的会计处理 初始计量 债券投资 按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算） 实际支付的款项中包含的利息，应当确认为应收项目 股票投资 按公允价值和交易费用之和计量，实际支