南安市石材业税收果情况调查.doc

南安市石材业税收情况调查 内容摘要：南安市目前对石材业税收主要采取核定征收方式，这有利于缓解石材业发展初期企业筹资困难和财务核算水平低下的难题。但在买方市场下，它会出现企业税收成本被提高、国家税收调控能力被弱化、税收公平原则被破坏、税务机关监管能力被削弱、企业逃税空间被扩大等问题，为此，应在坚持稳定性原则的基础上有针对性地推进相关事项的改革。 关键词：南安市；石材业；核定征收；税收 南安市位于福建东南沿海，2010年被《福布斯》评为中国大陆25个“最佳县级城市”之一，制造业较为发达，其中，石材业是它的传统优势产业，国内最大的石材交易市场——闽南建材第一市场就位于南安市水头镇境内，拥有“中国石材城”之誉。随着石材业的兴起和发展，进一步优化石材行业的税收管理，对于增加财政收入，促进石材业发展具有积极作用。为此，我们对南安市石材业的税收情况做了调查，现将调查情况综合如下。 一、基本情况 南安市石材业起步于20世纪90年代初，历经20年的发展，已经从当初简单的加工贸易发展成全国最大的石材加工基地，贡献的税收收入也连年大幅增加。税收管理制度得到不断完善，目前基本形成以核定征收方式为主的一整套的征管制度。主要体现在以下几个方面： 1.流转税、附加税和资源税的核定方法 （1）流转税和附加税的核定方法 鉴于石板材的主要销售对象是缴纳营业税的建安企业和消费者个人，他们无法把取得的增值税专用发票用作进项税额进行抵扣，因此往往无意获取增值税专用发票，这就导致增值税在这一环节容易流失。为防止流失现象出现，南安市采用了按照实际耗电量核定销售额的“以电控税”税收征管方式，即将石板材分为国产石切板、进口石切板、异型材、复合板、石材马赛克和人造石等六类，然后按照所用原材料的不同以及主要设备的不同设定了一个从3.80元/千瓦到18元/千瓦的不同等级的最低定额。 （2）资源税的核定方法 考虑到石材荒料等非金属矿山企业规模往往很小，地点十分偏僻，难以监控其资源税的缴纳情况，因此南安市将石材企业确定为石材荒料的扣缴义务人，扣缴方式仍然采用“以电控税”的办法，即将实际耗电量的3‰作为应扣缴资源税的计税依据。 2.所得税的核定方法 （1）企业所得税的核定方法 由于石材企业规模都很小，成本费用核算水平很低，所以南安市在计算他们的企业所得税时，基本采用核定应税所得率的办法，应税所得率按照不同产品分为三类：异形石材、大规格板材、进口石材、大理石、人造石等采用10%的应税所得率；墓碑采用8%的应税所得率；其他石板材则采用7%的应税所得率；对于个人独资石材企业和合伙石材企业也参照一般石材企业的征管方式将其应税所得率分为9%、8%和7%三个等级。 （2）个人所得税的核定方法 在企业帐制不健全，成本费用核算难以精确的情形下，南安市对石材类企业应扣缴的工薪个人所得税采用核定征收方式，核定的方法是将上年度的实际销售收入分为12级，征收人数分为6档；然后按照每级对应的各档征收人数来确定月应纳税额。劳务报酬个人所得税也是按照石材企业上年度实际销售收入来核定应纳税额，核定办法与工薪所得个人所得税有些类似，这里不在累述。 考虑到石材企业大部分都是私营企业，亲属、朋友、老乡等熟人之间相互融资和分红付息难以监控，南安市对利息股息红利所得个人所得税也采用核定征收方式，主要计算方法是：核定石材企业应纳税所得额的30%部分被用于支付股息利息红利，将其作为利息股息红利个人所得税的计税依据。 3.财产税的核定办法 房产税和土地使用税的核定比较复杂，对于无证土地和房产，南安市目前采用的是两个以上税管员亲自到实地进行丈量，然后由石材企业对丈量结果进行复核，在他们签字盖章表示无异议后，按照丈量的土地面积和房屋面积核定相应的房产税和土地使用税。 上述核定征收方式对于南安市石材业的迅速崛起可谓功不可没，它的优势主要体现在以下两个方面：第一，它有利于缓解石材业起步阶段企业的筹资困难。在南安市石材业起步的90年代，由于石材企业自有资本积累有限，政府投资又不介入石材业等一般竞争性行业，金融资本更倾向于投资国有企事业单位，所以他们筹金困难十分突出。核定征收方式本质上等同于对石材企业税收进行“包干”，在供不应求的卖方市场时期能一定程度地缓解企业筹资压力，主要表现为：卖方市场时期石材类产品供不应求，生产出来后能立刻被销售出去，石材企业的利润转化速度很快，利润不断增加；与此同时，由于石材企业缴纳的税收增长幅度小于利润增长幅度，所以他们的自有资本能够得到快速的积累。第二，它有利于避开石材企业发展初期财务核算水平低下的难题。在石材业发展初期，石材企业主基本都是由农民或者个体商贩直接转型而来，而且由于企业规模有限，所以高素质财务人员十分有限，财务核算主要由业主或其家人和亲属等进行，账册不全问题十分突出。因此，对石材企业选用核定征收