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会计案例 会计案例一、华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为25％，该公司存货采用计划成本计价，销售确认收入时并同时结转销售成本。该公司未摊销的印花税和车间固定资产修理费反映在预付账款中。该公司在2010年度发生如下经济业务： （1）1月3日购入原材料一批，用银行存款支付材料价款80000元，进项税额13600元，款项尚未支付，材料未到。 （2）1月20日收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票50000元。 （3）2月2日又购入原材料一批，签发商业汇票一张，材料价款和税款合计58500元，其中进项税额为8500元。材料验收入库，计划成本为48000元。 （4）收到1月3日购买的材料，验收入库，计划成本75000元。 （5）2月24日对外销售商品一批，应收取的款项1187000元，其中含销项税187000元，该商品实际成本720000元。商品已发出，但款项尚未收到。 （6）3月5日公司将账面成本为7000元的交易性金融资产全部出售，收到款项7900元存入银行。 （7）3月18日公司购入不需安装的设备一台，通过银行存款支付税款58500元。 （8）4月4日一项工程完工交付使用，工程价值为70000元。 （9）4月30日基本生产车间报废一台设备，原价90000元，已提折旧85000元，清理费用200元，残值收入1000元，均通过银行存款收支，清理工作已经完毕。 （10）公司长期股权投资采用成本法核算。5月31日收到现金股利32000元，款项存入银行并确认投资收益。接受投资方的所得税税率为20％。 （11）5月6日，公司支付价款101万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元），购入A公司发行的股票500000股，占A公司有表决权股份的4%。华联公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下： a.2010年5月10日，华联公司收到股利1万元。 b.2010年6月30日，该股票市价为每股2.3元。 c.2010年12月31日，该股票市价为每股2.1元。 （12）5月31日计算未完工程应负担的长期借款利息60000元，利息尚未付现。 （13）6月30日从银行提现220000元准备发工资。 （14）6月30日用现金支付220000元工资。 （15）6月30日分配工资220000元，其中生产经营人员工资120000元，车间管理人员4000元，行政管理人员16000元，工程人员80000元。 （16）6月30日提取福利费用，其中其中生产经营人员14400元，车间管理人员480元，行政管理人员1920元，工程人员9600元。 (17) 7月31日计提短期借款利息5000元。 （18）8月8日生产车间生产产品领用原材料一批，计划成本300000元。 （19）8月15日车间管理部门领用周转材料计划成本20000元，行政管理部门领用15000元。 （20）8月15日结转领用的周转材料成本差异。材料成本差异率为－4％。 （21）9月30日摊销无形资产24000元；摊销印花税3000元；摊销车间固定资产修理费32000元。 （22）10月31日车间固定资产计提折旧32000元，管理部门计提折旧8000元。 （23）11月10日用银行存款支付广告费用6000元。 （24）11月30日将制造费用转入生产成本。 （25）11月30日车间产品全部完工结转成本。 （26）12月20日计算本期应交教育费附加900，并于21日以银行存款支付。 (27) 12月31日计提固定资产减值准备2000元。 （28）12月31日将各损益类账户结转本年利润。 （29）12月31日按净利润10％提取法定盈余公积；按剩余利润4％提取普通股现金股利。 （30）12月31日结转本年利润，并将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。 要求：1.根据上述经济业务活动作相关的会计分录。 2.根据上述业务数据填制下面的利润表。 利润表 单位：元 编制单位： 年 月 日 项 目 本期金额 一、营业收入 　 减：营业成本 　 营业税金及附加 　 销售费用 　 管理费用 　 财务费用 　 资产减值损失 　 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 　 投资收益（损失以“-”号填列） 　 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 　 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 　 加：营业外收入 　 减：营业外支出 　 其中：非流动资产处置损失 　 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 　 减：所得税费用 　 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 　 会计案例二、华联公司系2008年末成立的股份有限公司（下称“华联公司”），华联公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为