中级财务会r计(一)第一次作业参考答案(2015-05-04).docVIP

形成性考核作业答案(第一次作业） 习题一： 习题一 一、目的 练习坏帐准备的核算。 二、 M公司对应收账款采用分析法估计坏帐损失。2008年初“坏帐准备”账户余额为3500元；当年3月确认坏帐损失1500元；2008年12月31日应收账款帐龄及估计坏帐率如下表： 2009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。 三、要求 应收账款帐龄 应收账款余额 估计损失率（%） 估计损失金额 未到期 120000 0．5 600 过期1个月 80000 1 800 过期2个月 60000 2 1200 过期3个月 40000 3 1200 过期3月以上 20000 5 1000 合 计 320000 4800 估计损失金额 600、800、1200、1200、1000 合计4800 （1）3月确认，借：坏账准备 1500 贷：应收账款 1500 （2）2008年12月31日补提的坏账准备 借：资产减值准备 2800 贷：坏账准备 2800 4800-（3500-1500）=2800 （3）2009年3月4日， 借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000 同时： 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000 习题二： （1）贴现期=90天－已持有的40天=50天 票据到期值=本息和=800 000＋800000×2%÷360×90 =804000元 贴现利息=804000×3%÷360×50=3350元 贴现净额=804000－3350=800650元 （2）收到票据时： 借：应收票据 800 000 贷：应收账款 800 000 贴现时： 借：银行存款 800650 贷：应收票据 800000 财务费用 650 （3）在财务报告中披露 （4）在这种情况下，M公司对商业汇票贴现所承担的或有负债已转变为预计负债。8月末，M公司应作： 借：应收账款 804 000 贷：预计负债 804 000 （5） 9月初，该汇票到期、甲公司未能偿付。M公司应将票据到期值支付给贴现银行。作： 借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000 如果不考虑（3）（4）， 则（5）的处理是 借：应收账款 804 000 贷：银行存款 804 000 如果该M公司的银行存款不足，则 借：应收账款 804 000 贷：短期借款 804 000 或者： 1．应收票据到期值 =800 000×90×2%/360+800 000=804000 贴现期： 50天 贴现息=804000×50×3%/360=3350 贴现净额=804000-3350=800650 2．收到票据时候 借：应收票据 800 000 贷：应收账款 800 000 贴现： 借：银行存款 800650 贷：应收票据 800 000 财务费用 650 3．4 可以不考虑 （3.在会计报表附注中披露 4．会计上不与处理，在会计报表附注中披露） 5：借：应收账款----甲公司 804 000 贷：银行存款 804 000 若M公司银行存款不足，则 借：应收账款----甲公司 804 000 贷：短期借款 804 000 下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！ 小故事1、《扁鹊的医术》 　　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢? 　　扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。 　　文王再问：“那么为什么你最出名呢? 　　扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去;中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明， 名气因此响遍全国。 　　大道理：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 　　小故事2、危险的森林里 　　一个人在森林中漫游时，突然遇见了一只饥饿的老