中际级财读务会成计习题2.docVIP

《中级财务会计》习题2 一、单项选择题 资料一 2010年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项3800万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为16000万元（与公允价值相等）。2010年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2011年1月1日，甲公司以一项专利权换入同一集团内另一企业持有的A公司40％股权，该专利权的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元。2011年1月1日，A公司可辨认净资产账面价值为17000万元，可辨认净资产公允价值为18000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策和会计期间均相同。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第5小题、第6小题。 1.2010年12月31日甲公司持有A公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。 A．4250 B．4050 C．3800 D．4000 2.甲公司2011年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为（ ）万元。 A．1800 B．800 C．1000 D．2000 资料二 甲公司于2010年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权，乙公司有权以每股13.5元的价格从甲公司购入新增发的普通股100万股。 其他有关资料如下： （1）合同签订日：2010年2月1日 （2）行权日（欧式期权）：2011年1月31日 （3）2011年1月31日应支付的固定行权价格：13.5元 （4）期权合同中的普通股数量：100万股 （5）2010年2月1日期权的公允价值：200万元 （6）2010年12月31日期权的公允价值：160万元 （7）2010年12月31日每股市价：15元 （8）2011年1月31日期权的公允价值：50万元 （9）2011年1月31日每股市价：14元 甲公司2010年归属于普通股股东的净利润为3000万元，发行在外的普通股加权平均数为1500万股。甲公司2010年2月1日至期末股票市价的平均值为15元/股。 在此项业务中，甲公司选择现金换普通股方式进行结算，即若乙公司行权导致甲公司发行固定数量股份，甲公司将收到固定金额的现金。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第7小题、第8小题。 3.乙公司行权时对甲公司权益的影响为（ 　）。A.1550万元 　 　 B.1160万元 　 C.1350万元　 D.1250万元 4.2010年年度利润表中的稀释每股收益的金额为（ ）。 A.2元/股 B.1.99元/股 C.1.98元/股 D.1.88元/股 资料三 甲公司为上市公司，甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。2010年度相关交易或事项资料如下： （1）年末转回上年计提的应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。 （2）年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。 （3）年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。 （4）当年实际支付产品保修费用50万元；2009年年末确认的相关预计负债为80万元，2009年年末确认递延所得税资产20万元；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。 （5）当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。 （6）上年发生亏损420万元，2009年年末确认递延所得税资产105万元。 （7）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第7小题、第8小题。 5.甲公司2010年应交所得税为（ ）万元。