房地产开发企业会计核算明细.docVIP

2会计科目的核算 为规范会计科目核算，各公司须按以下会计科目的核算方法，办理会计分录。 损益表----会计科目 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 主营业务收入 1 售楼定金/售楼款 ●指每月 未签订销售合同前，收到的 售楼定金及楼款 ●“预收账款”科目下设置二级科目“定金”。“定金”是指收到的定金及（或）未签正式合同而预收的部份楼款 ●每月签订销售合同后，即时确认销售收入（合同金额全额）并结转相应的预收账款（即已收的定金及部份楼款）。即“应收账款---售楼款”净额为尚未收到的楼款 1.收到定金/楼款（未签合同前）： 借：现金/银行存款 贷：预收账款—定金 2．退购（未签合同前）： 借：预收账款----定金 贷：现金/银行存款 1.确认销售收入（签合同后）： 借：应收账款—售楼款（全额楼款） 贷：商品房销售收入（全额楼款） 2.结转已收预收账款： 借：预收账款—定金 贷：应收账款---售楼款 3.确认收入后收到的楼款： 借：银行收入 贷：应收账款—售楼款 ●收款收据 ●银行进账单 ●审批的退购文件 ●银行付款凭单 销售清单 银行进账单、销售发票 主营业务收入（续） 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 退购 ●指销售合同签订后（包括跨年度）的退购业务 ●退补楼款业务（例：合同面积与测绘面积差），以款